坏账准备补充-王肖钗.ppt

坏账准备介绍 ? 财管 10-2 ? 主讲人：王肖钗 ? 制作人：张郁倩 王肖钗 张琳 ? 资料整理人：张郁倩 张琳 常燕 林乐乐 宫荣荣 宋艳秋 王肖钗 一、概念 ? 坏账准备是企业对预计可能无法收回的应 收票据、应收账款、预付账款、其他应收 款、长期应收款等应收预付款项所提取的 坏账准备金，是 备抵账户 。 二、坏账的核算方法 ? 企业对 坏账损失 的核算，采用 备抵法 。在 备抵法下，企业每期末要估计坏账损失， 设置“坏账准备”账户。 ? 备抵法是指采用一定的方法按期（至少每 年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转 作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减 已计提坏账准备，同时 转销 相应的应收账 款余额的一种处理方法。 5 坏账准备账户 坏账准备 （ 1 ）发生坏账核销（ 1 ）计提坏账 （ 2 ）坏账的冲销 （ 2 ）转销的坏账 又收回 期末已计提的坏账 三、查账与计提 ? 企业应设置“坏账准备” 会计科目 ，用以核算企 业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年 年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项 应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的 应收款项，应当计提坏账准备。 ? 计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当 列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取 方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限， 经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类 似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报 有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资 者查阅。 坏账准备提取方法一经确定，不得随意 变更。 如需变更，仍然应按上述程序，经批准后 报送有关各方备案，并在 会计报表附注 中予以说 明。 ? ? 企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的 经验、债务单位的实际 财务状况 和现金流量的情况，以及 其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款 项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、 破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾 害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款 项逾期 3 年以上），下列各种情况一般不能全额计提坏账 准备： ? （ 1 ）当年发生的应收款项。 ? （ 2 ）计划对应收款项进行重组。 ? （ 3 ）与关联方发生的应收款项。 ? （ 4 ）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应 收款项。 根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能 发生的损失应当计提坏账准备， 具体包括：应收 账款和其他应收款 。 应收票据 本身不得计提坏账 准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转 入应收账款后计提坏账准备。一般情况下， 预付 账款 不应当计提坏账准备，如果有确凿证据表明 预付账款已经不符合预付账款的性质，或者因供 货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物 的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款， 并计提坏账准备。 ? 企业持有的未到期应收票据 ，如有确凿证据证明 不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余 额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 ? 企业的预付账款 如有确凿证据表明其不符合预付 账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已 无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的 金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。 ? 企业对于不能收回的应收款项 应当查明原因，追 究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收 款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现 金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股 东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似 机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 ? 其他应收款 是指除应收票据、应收账款和 预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 其他应收款的内容多、项目广。在计提坏 账准备时，应将其他应收款划分为内部和 外部产生的两大类。对于与外部企业形成 的其他应收款，应定期或至少在会计年度 末确认坏账损失，计提坏账准备。而对于 与企业内部科室等形成的其他应收款，由 于收不回的可能性很小或者无需收回，因 此应采取简单的进行处理，在收不回时直 接转销，无需计提坏账准备。 四、坏账损失计提的方法 ? 根据《 企业会计制度 》规定：企业坏账 损失的核算应采用备抵法，计提坏账准