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经营所得知识讲解 内容框架 1：经营所得的界定 经营所得，包括： 1. 个体工商户从事生产、 经营活动取得的所得， 个人独资企业投资人、 合伙企业的个人 合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； 2. 个人依法，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 2：经营所得的税率（ 2019 年调整）（ P199） 个人所得税税率表（经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 30000 元的 5% 0 2 超过 30000 元至 90000 元的部分 10% 1500 3 超过 90000 元至 300000 元的部分 20% 10500 4 超过 300000 元至 500000 元的部分 30% 40500 5 超过 500000 元的部分 35% 65500 3：经营所得应纳税额的计算 1. 计算公式 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 = （每一纳税年度的收入总额 - 成本、费用、损失等准予扣除项目）×适用税率 - 速算扣 除数 【解释 1】成本、费用，是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他 生产、经营活动发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、 财务费用。 【解释 2】损失，是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经 营活动发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失、坏账损失，自然灾 害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 【解释 3】个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及从事其他 生产、 经营活动的个人， 以其每一纳税年度来源于个体工商户、个人独资企业、合伙企业以 及其他生产、 经营活动的所得， 减除费用 60000 元、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的 余额为应纳税所得额。（ 2019 年调整） 【提示】正式文件的内容为：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税 年度的应纳税所得额时， 应当减除费用 6 万元、 专项扣除、 专项附加扣除以及依法确定的其 他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。 2. 查账征收的个人独资企业和合伙企业的扣除项目比照 《个体工商户个人所得税计税办 法》的规定确定。 3. 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额； 合伙企业的投资者通常 应按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 4. 个体工商户、 个人独资企业、 合伙企业以及个人从事其他生产、 经营活动，未提供完 整、准确的纳税资料， 不能正确计算应纳税所得额的， 由主管税务机关核定其应纳税所得额。 4：《个体工商户个人所得税计税办法》关于经营所得扣除项目的规定（ P203） （一）不得扣除项目 1. 个人所得税税款； 2. 税收滞纳金； 3. 罚金、罚款和被没收财物的损失； 4. 不符合扣除规定的捐赠支出； 5. 赞助支出； 6. 用于个人和家庭的支出；