第二章节增值税.pptVIP

六、电力行业应纳税额的计算 （一）具有独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税； （二）不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为： 预征税额＝上网电量×核定的定额税率 六、电力行业应纳税额的计算 （三）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。计算公式为： 预征税额＝销售额×核定的预征率 六、电力行业应纳税额的计算 （四）独立核算的发、供电企业（公司）月末依据其全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节或供电环节预缴增值税税额，计算应补（退）税额，向其所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为： 应纳税额＝销项税额－进项税额 应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环节预缴 增值税额 七、熟悉几种特殊经营行为的税务处理 （一）兼营不同税率的货物或应税劳务 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 七、熟悉几种特殊经营行为的税务处理 （二）混合销售行为 对混合销售行为的税务处理方法是：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 七、熟悉几种特殊经营行为的税务处理 （三）兼营非应税劳务 兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系。 七、熟悉几种特殊经营行为的税务处理 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率征收营业税。 如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 八、掌握进口货物应纳增值税额的计算 纳税人进口应税货物，按组成计税价格和适用税率计算应纳税额，不得抵扣发生在我国境外的任何税额。计算公式为： 进口环节应纳增值税额＝组成计税价格×适用税率或征收率 八、掌握进口货物应纳增值税额的计算 组成计税价格的计算有两种情况： （一）进口货物只征收增值税，而不征收消费税的 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 （二）进口货物既征收增值税，又征收消费税的 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 例：某公司本月进口消费税应税产品一批，关税完税价格135万元，关税税率20%，增值税税率17%，消费税税率10%。  请计算进口环节应缴纳的增值税。 关税=135×20%=27（万元） 消费税组成计税价格=（135＋27）÷（1-10%）=180（万元） 应缴纳消费税=180×10%=18（万元）  进口环节应纳增值税=（135＋27＋18）×17%=30.6（万元） 九、出口货物退（免）增值税 什么叫出口退税？为什么出口要退税？怎样退税？ 企业出口货物以不含税价格参与国际市场竞争是国际上的通行做法。我国为鼓励货物出口，按《增值税暂行条例》规定，实行出口货物税率为零的优惠政策。 所谓实行零税率，是指货物在出口时整体税负为零；这样，出口货物适用零税率不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前纳税环节已缴纳的税款。这就是通常所说的“出口退税”。 九、出口货物退（免）增值税 （一）熟悉出口货物退（免）税政策的实施办法 1、出口货物给予免税并退税的具体范围。 2、出口货物给予免税但不退税的具体范围。 3、出口货物不免税也不退税的具体范围。 （二）了解出口货物应退税额的适用税率 出口货物给予免税并退税的具体范围 l．生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物； 2．有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物； 3．下列特定企业（不限于有出口经营权）出口的货物： （1）对外承包工程公司运出境