{财务管理税务规划}某某某年重点税源企业税收专项检查自查提纲.pdf

{财务管理税务规划}某某 某年重点税源企业税收专 项检查自查提纲 附件：2 通用自查提纲 自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活 动进行自查，应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。其中， 四个主要税种的自查提纲如下： 一、营业税 重点检查是否存在以下问题： （一）营业收入是否完整及时入账 1.现金收入不按规定入账。 2.不给客户开具发票，相应的收入不按规定入账。 3.收入长期挂帐不转收入。 4.向客户收取的价外收费未依法纳税。 5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。 6.不按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延 纳税义务。 （二）关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售 不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。 （三）按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣 缴税款。 （四）兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。 二、企业所得税 自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本 费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自 查项目应至少涵盖以下问题： （一）收入方面 1 ．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。 2 ．企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应 纳税所得税计税。 3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出 售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。 4 ．企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制 原则确认计税的问题。 5 ．是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业 利润。 6 ．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 7 ．是否存在视同销售行为未作纳税调整。 8 ．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励， 未按规定计入应纳税所得额。 9 ．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳 税所得额。 10 ．是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企 业所得税。 （二）成本费用方面 1 ．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 2 ．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成 本费用。 3 ．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费 用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达 到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支， 未进行纳税调整。 4 ．企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资 薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际 发放。 5 ．是否存在发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的 工会经费超过工资薪金总额比例部分，未进行纳税调整。 6 ．是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住 房公积金，未进行纳税调整；是否存在应由基建工程、专项 工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴 纳、多提少缴纳社会保险费和住房公积金虚列成本费用等问 题。 7 ．是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。 8 ．是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定 资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等 问题。 9 ．是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告 费。 10 ．是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，进行 加计扣除。 11 ．是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的 专项资金；专项资金改变用途后，是否进行纳税调整。 12 ．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构 之间支付的租金、特许权使用费和非银行企业内营业机构之 间支付的利息进行扣除。 13 ．是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的 各项资产减值准备、风险准备金等支出。 14 、是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融 机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整；是否存在 应予资本化的利息支出；关联方利息支出是否符合规定。 15 、手续费及佣金支扣除是否符合规定：是否将回扣、 提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出；收取对象是 否