{财务管理税务规划}我国分税制框架下税权制度缺陷与税收竞争异化.pdf

{财务管理税务规划}我国 分税制框架下税权制度缺 陷与税收竞争异化 我国分税制框架下税权制度缺陷与税收竞争异化 1 2 林翰 叶子荣 （1,2 西南交通大学经济管理学院四川成都 610031） 摘 要： 有效的税收竞争能提升公共部门经济效率，并在一定程度上刺激当地经济发展和充分 就业。然我国分税制改革正在进行之中，规范的政府间财政关系尚未建立，各种制度的缺陷和政府 行为约束的缺失，导致我国政府间税收竞争出现异化的趋势，严重扭曲了资源的配置，也妨碍了政 府公共服务的提供。本文认为税权制度缺陷是导致当前我国税收竞争异化多种原因的集中体现，是 主要的制度诱因。现阶段应以推进税权制度的改革和完善为突破口，构建法治化、规范化的税收竞 争制度框架，为有序税收竞争的形成创造条件。 关键词： 分税制；税收竞争；税权制度；制度创新 TaxPowerSystemFlawandTaxCompetitionDis assimilationunderTax-sharingSystemFram e Abstract: Theeffectivetaxpetitioncanpromotethepublicdepartmenteconomicefficiency,andstimula testhelocaleconomydevelopmentandthefullemploymentinthecertaindegree.Butourcountrytax-sharings ystemreformiscarryingon,thestandardintergovernmentalfinancialrelationsnotyetestablishes,eachk indofsystemandgovernmentbehaviorrestraintflaw,causesourcountryintergovernmentaltaxpetitiontoa ppearthetendencyofdisassimilation,seriouslytwistedtheresourcesdisposition,alsohashinderedgove rnmentpublicserviceprovision.Thisarticlethoughtthetaxpowersystemflawiscausesthecurrentourcoun trytaxpetitiondisassimilationmanykindsofreasonsthecentralismtomanifest.Thepresentstageshouldt akeadvancethereformandtheconsummationtothetaxpowersystemasabreach,constructsthestandardizedta xpetitionsystemframe,inordertocreatetheconditiontohavetheforewordtaxpetition. key words: tax-sharingsystem;taxpetition;taxpowersystem;systeminnovation 税收竞争是指政府间通过竞相降低有效税率或实施税收优惠政策，以吸引经济资源和税收资 源流入的政府自利行为。1近期学者的研究将税收竞争扩及其他减少财政收入的形式以及提供具 有特殊服务方向的公共服务，按照这个思路，我国国内税收竞争可以概括为二种形式：一是从税 收收入角度看有以各种减免税为主的税收优惠，包括以财政返还为代表的各种变相税收减免；二 是从公共产品提供看有针对特定对象的公共服务支出，或是公共收费的减少。当前税收竞争在政 府行为中普遍存在，并出现了竞争异化的现象，需要我们加以重视，究本溯源，寻找有效的治理 思路与对策。 1 我国税收竞争的实践基础 改革之前我国的财政体制长期保持统收统支的基本原则，当时政府间税收竞争的主要形式就 是竭力争取财政资金，是一种较为隐蔽的税收竞争形式。2在分税制架下，财政体制改革和市场 化改革之后，行政性分权和经济性分权，为税收竞争提供了空间。但事实上，我国是单一制国家， 中央政府在全国范围内的税收竞争中具有相对