中小学会计分录实例20200104更新.pdfVIP

文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 中小学校会计分录实例 （2017年1月4 日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中 心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有 关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图： 决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和 基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的 “2016单位指标拨款 结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额 完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元， 通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍 维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付 500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生） 300000 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. —项目支出（校舍维修） 200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼） 300000 —项目支出（校舍维修） 200000 贷：财政补助结转—项目支出结转 （教学楼） 300000 —项目支出结转（校舍维修） 200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时 ，凭相关合同、发 票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼） 150000 —项目支出（校舍维修） 200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付 350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼） 150000 —项目支出结转（校舍维修） 200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼） 150000 —项目支出（学生宿舍） 200000 说明：这时财政补助结转科目还余 15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学 校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财 政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回 的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权 责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转 20 万元（即财政应返还额度科目 为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应 付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万 文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 元）。根据2016年年终查询的2015年的权责发生制指标余额和收回 2015年权责发生制资金的文件记账。 借：财政补助结转—项目支出结转 （教学楼） 150000 其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金 50000 贷：财