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审计方法研究综述 　　摘 要：我国的经济体制改革始于上个世纪九十年代， 这一变革大大改变了我国企业经营的内外部环境，使企业的 业务活动朝着多样化，多元化，复杂化的方向发展。而这一 系列的转变都无疑对我国的审计工作提出了巨大的挑战。同 时，在国际上，安然事件、朗讯、施乐等一系列知名大公司 的财务舞弊事件的曝光，使社会各角度视角都对审计工作发 出了质疑的声音，而这也使审计工作面临着前所未有的压力。 而我们也不得不反思，传统的审计方法是否能够支撑现代审 计的需要。 　　关键词：审计方法；风险导向型审计方法；绩效审计方 法 　　审计方法（Audit method ）是指为了能够执行审计职能、 完成审计工作、实现审计作用，审计人员所采用的方法、技 能和方式的统称。审计方法不仅仅体现在审计工作的某一个 或几个步骤当中，而是体现在整个审计工作的全过程。审计 方法可以分为广义的审计方法和狭义的审计方法。狭义的审 计方法是指，为了取得审计证据所采用的一切技术方法。广 义的审计方法不仅包含了为取得审计证据而采用的一切技 术方法，还包括了在整个审计全过程中所使用的所有技能、 方式和方法的总和。伴随着日益丰富的审计理论和不断积累 的审计经验，审计方法也不断变得更加复杂和高级，并形成 了系统的审计方法体系。 　　一、研究目标的分析 　　对于审计方法的研究中，比较多的是对于风险导向审计 方法的研究和绩效审计方法的研究。 　　风险导向审计在对企业经营模式分析的基础上对企业 的内外部经营环境有所了解，然后根据风险导向审计分析的 五原则，即战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量 和持续提高分析企业的经营风险，并得出剩余风险的相关结 论和审计工作的影响程度。最后，根据剩余风险为依据进行 下一步实质性测试，从而实现审计目标的完成。 　　绩效审计方法分为广义的和狭义的。广义的绩效审计方 法是在绩效审计的工作中，为了实现审计目的而采用的各种 方法、程序和模式的总称。狭义的绩效审计方法的分类有两 种：一是审计方法模式（框架）；二是绩效审计的具体方法。 按照狭义的绩效审计方法分析，绩效审计的第一大类即绩效 审计方法模式， 是对审计工作全局性的概括，包括审计工 作的总体方针、思路和审计重点范围。体现了绩效审计整体 概况。绩效审计的具体方法是在进行审计工作中，体现审计 局部思路和策略的具体审计方法和步骤，其中包括审计证据 的收集方法和分析方法。 　　二、基本结论的分析 　　在一系列的财务舞弊事件爆发之后，产生并发展出了风 险导向型审计。风险导向型审计更加适应新形势下的经济内 外部环境，符合现代审计所需求的目标多样化。20 世纪 90 年代随着中国深化改革的推进，大大改变了企业内外部环境， 丰富了企业经济活动的种类，加速了经济活动的运转速度， 而这对审计工作的开展无疑是一个新的挑战。随着安然、施 乐等一些知名企业的舞弊案件曝光之后，审计工作面临着社 会各视角的质疑越来越多，这对审计行业来说，所面临的压 力是前所未有的。在这些舞弊丑闻的背后都是管理层的参与 有这不可分割的关系。这就引起了我们关于传统审计方法的 思考，传统的审计方法是否能够满足现代企业的需要。因此， 四大会计师事务所在总结先前经验的基础上率先提出一种 新型的审计方法，即风险导向审计。经过十几年的积累和完 善，风险导向审计已经日趋成熟。 　　相对于西方发达国家我国的绩效审计起步较晚，对于绩 效审计的内外部环境和发展前提还有待提高，我国还仍需加 强对于财务会计活动的监督和管理，还应总结归纳指出一套 较为科学完整的绩效审计评价指标体系，以支持和指导绩效 审计的实施。西方国家的绩效审计方法为我国更好的发展提 供了十分宝贵的借鉴意义，这些方法来源于经济管理、数学、 计算机等多种学科的相交叉，这对我国绩效审计方法的发展 有着十分重要的意义。 　　三、问题与建议 　　目前，经营企业所面临的内外部环境变化日益复杂，在 现代经营管理的新形势下对审计工作也有了更高的要求。这 就要求审计人员有着更高的专业素质和能力，对社会主义市 场经济进行有效的监督和管理。而审计方法在我国的应用还 存在着一些问题有待改善，同时，审计人员专业能力和素质 的薄弱也是影响审计方法应用的主要原因之一。现代的企业 审计所设计的内容交广，为了做好审计工作，这就需要审计 人员对审计方法有更好的理解和运用，这不仅需要审计人员 掌握财务、会计、管理等相关知识，也需要审计人员同时掌 握法律、计算机等相关知识的储备。因此，我国审计方法的 提高和完善有赖于高素质