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审计学作业含解析 1..某会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年l2月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300000 2014年1月18日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2013年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500000 2014年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月28日将货物退回异常 （3） 64 丙 640000 2014年1月20日 2013年12月10日收到该公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售 （4） 82 丁 900000（贷方） 2014年1月22日 用预收账款方式购货900000元，根据购货合同，已于2013年12月25日预收了900000元 （5） 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 — （6） 166 己 200000 2014年1月28日 从未收到Y销售给本公司的货物 要求：针对以上异常情况，指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。 答案：（1）应当检查2013年12月及2014年1月的银行对账单和银行存款日记账，确定该存货收妥入账的日期，以确定Y公司是否存在跨期入账的现象并提请调整。 （2）应当检查销售退回的有关文件，检查退回货物的入库单，以确认货物是否已退回及退回入库的日期并提请调整。 （3）应当检查与丙公司的货物代销合同和代销清单，以确认货物发出是否能够确认应收账款。 （4）应当检查与丁公司的销售合同；检查2013年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到900000元的时间；审计被审计单位营业收入、应收账款（或预收账款）确认的正确性，必要时提请审计调整。 （5）应当尽可能查证正确地址再次函证，如果没有结果，再执行替代审计程序，如检查与销售有关的文件（包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等），以确认应收账款是否存在。 （6）可能存在着虚构销售，执行替代审计程序，如检查与销售有关的文件(包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等)，以确认销售是否真实发生。 2. 格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况： （1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。 （2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 （3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 （4）由会计员开具付款通知单，后附材料单及发票有关资料，交出纳员付款。 （5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。 （6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 （7）仓科发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。 （8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 （9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 要求：根据上述据情况，（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；（2）向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。 .答案：（1）存在问题：①由仓库验收材料不符合职责分工的要求； ② 验收后未将验收单同时送交采购部，是采购部不了解实际到货情况； ③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；④材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，属不相容职责；⑤仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；⑥领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。 （2） 管理建议：①仓库验收材料，这不利于对材料的核算与管理。建议建议由专人进行验收。 ② 收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。③会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。 ④材料由仓库保管员一人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。⑤仓库与使用部门和财务部门对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。⑥领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。