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2020 注册会计师 《审计》零基础入门班 会计学堂出品 第五、六讲 三大业务循环及关键知识点 第五、六讲 三大业务循环及关键知识点 三大业务循环业务流程 （情景带入法） 1. 销售与收款循环 2. 采购与付款循环 3. 生产与存货循环 关键知识点：1. 销售与收款循环的内部控制流程 （我在卖东西） 第一步 有人买：客户订购单 第二步 确定合同：销售单 第三步 如有赊销：信用审批单 （如果是先发货或付款，验收后确认收入） 第四步 卖方发货：发运凭证 第五步 运输方运货：装运凭据 第六步 买方收货：客户签收单 第七步 卖方做账：确认收入 （重点） 第八步 卖方收款：银行对账单 （如未能全额收款） 第八步 卖方做账：计提坏账及坏账核销审批单 思考？ 1. 发票能不能确认收入？ 2. 确认收入方式不同，流程的变化 （如离岸确认收入）？ 随堂练习 经典题解 【2013•综合题•部分】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙 公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工 程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1 日出 具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内 部控制，部分内容摘录如下： 1 5 会计学堂 / 2020 注册会计师 《审计》零基础入门班 会计学堂出品 随堂练习 （2）针对资料三第 （1）至 （3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料 三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。 【考点】销售业务的内部控制核查 【答案】 2 5 会计学堂 / 2020 注册会计师 《审计》零基础入门班 会计学堂出品 2. 采购与付款循环的内部控制流程 （我在买东西） 第一步 我想买：请购单 第二步 能不能买：采购审批 （注意审批权限：三重一大） 第三步 从哪儿买：供应商认证及信息维护、询 价、合同谈判 第四步 确定买什么从哪儿买，签合同：订购单 第五步 执行采购：验收单，永续盘存账 （重点） 第六步 付款：编制付款凭证，银行付款凭据 关键知识点： （一）制定采购计划 （1）生产、仓库等部门定期编制采购计划。 （2）经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品 及服务采购。 （二）供应商认证及信息维护 （1）通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信 息录入系统，形成完整的供应商清单。 （2）及时对供应商信息变更进行更新。 （3）采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。 （三）请购商品和劳务 （授权审批控制） （1）仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。 （2）生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。 （3）对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购 单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。 （四）编制订购单 （授权审批控制、连续编号控制） （1）采购部门负责编制订购单，发出订购单。