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2020 年自学考试法学类审计学重点笔记 : 第八章 第八章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性 一、采购与付款循环的主要业务活动 (1) 请购商品和劳务 ;(2) 对外订购;(3) 验收商品;(4) 储存商 品;(5) 付款;(6) 记账 二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些 程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有： ( 一) 请购单 请购单一式三联， 填写部门留存一份， 送交采购部门一份， 验收 部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 ( 二) 订购单 订购单一式五联， 正联送交供应商， 其余几联送至企业内部的验 收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。 ( 三) 验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的 “存在或发生” 认定的重要凭证。 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都 已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 ( 四) 入库单 入库单一式三联， 一联返回验收部门， 一联本部门留传， 另一联 交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 ( 五) 付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 付款凭单 应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 ( 六) 明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账 ( 七) 付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 ( 八) 对账单 第二节 采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制 (1) 对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进 行有效地复核和监督。 采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批 ; 询价与确定供 应商; 采购合同的订立与审核 ; 采购、验收与相关会计记录 ; 付款的申 请、审批与执行。 (2) 企业应当建立采购申请制度， (3) 企业应当加强采购业务的预算管理; (4) 企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度， 并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务; (5) 企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办 理采购与付款业务， 并在采购与付款各环节设置相关的记录、 填制相 应的凭证，建立完整的采购登记制度， 加强请购手续、采购订单、验 收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 (6) 企业应当建立采购与验收环节的管理制度， 对采购方式确定、 供应商选择、 验收程序及计量方法等做出明确规定， 确保采购过程的 透明化。 (7) 企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购 文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、 规 格、数量、质量和其他内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验 收证明。 (8) 企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付 款条件以及采购发票、 结算凭证、 检验报告、 计量报告和验收证明等 相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 (9) 企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款 等往来款项。并及时处理。 (10) 企业可以根据具体情况对办理采购人员定期进行岗位轮换， 防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、 损害企业利益的风 险。 二、固定资产的内部控制 固定资产是企业中的重要资产， 为了确保固定资产的真实、