清算审计重点、策略及工作流程大纲纲要.docxVIP

7.12.2.1.1.1 7.12.2.1.1 7.12 清算审计 7.12.1 对清算审计项目的认识 根据《公司法》、《破产法》的有关规定，会计师事务所对清算期 初资产、负债和所有者权益以及清算期间的清算财务状况、清算损 益和清算财产分配情况发表审计意见。 清算审计除检查会计事项的真实性、完整性、会计报表是否存在 重大错报，评价管理当局采用的会计政策和作出的重大的会计估计， 以及评价会计报表的整体反映与披露外；还要对资产的清算价格是 否适宜，负债的减免及偿付原因，有无对债权的放弃行为，有无未 人账的清算收入，清算资产的分配是否合规等进行审计。 7.12.2 清算审计服务方案 7.12.2.1 清算审计重点及实施策略 清算审计项目重点 会计师事务所进行清算期初审计的重点为：核实 资产、负债及净资产，主要重点项目： ①库存现金：对出纳的库存现金进行现场盘点。 ②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函 证。 ③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券的其他投 资，应当取得投资合同，并进行函证。 精选 ④应收款项：应当进行函证，应当对所有的应收款项进行核实。 ⑤存货：对存货盘点进行监盘。 ⑥待摊费用、长期待摊费用和待处理财产损益：全部调整记入未 分配利润。 ⑦长期投资：对债券进行盘点，并进行函证。 ⑧固定资产：取得固定资产相关权证、购置合同或建造合同及工 程审计报告、工程财务决算书等资料，并对固定资产盘点进行监盘。 ⑨无形资产：取得无形资产相关权证、购置合同或批准文件等资 料，对无形资产的权属进行核实。 ⑩银行借款：取得借款合同和担保合同，并进行函证。 应付职工薪酬：取得企业劳资部门的未发放工资的花名册。 应交税费：取得企业的纳税申报表、汇算表、税务部门的税收检查文件等资料。 其他债务：对其他债务进行核实。 实收资本：取得最近一次的章程（加盖登记机关的备案专用章）和验资报告。 资本公积 : 核实资本公积形成过程和余额。 留存收益 : 结合资产负债的审计，以及清算日前会计期间的损益的审计进行调整。 精选 清算日前会计期间的损益的审计 : 对企业清算日前的一定期间的损益进行审计，一般是在清算日的基础上向前倒推 3-5 年个会计年度。 7.12.2.1.1.2 清算期间审计应关注财产处置的合法性，财产分 配顺序是否符合《公司法》等与清算相关的法律法规。 7.12.2.1.3 清算终结审计重点：对清算情况、债务清偿和财产 分配情况进行审计，重点关注事项：作出公司解散决定的部门是否 合法；是否按规定成立了清算组；是否在规定的时间通知了债权人， 并在规定的时间内进行了解散公告；清算期初的资产、负债及所有 者权益是否经会计师事务所审计；清算组是否按审计报告建账；是 否聘请了评估事务所进行了整体资产评估；清算组在清算过程中是 否存在放弃债权的行为；是否在清算日前 6 个月对债务不恰当的设 定了担保；是否存在低价处置财产的行为；是否存在有意放弃公司 的担保债权；会计是否仍按持续经营假设在做账务处理，是否按非 持续经营基础编制会计报表；清算期间是否按规定纳税；是否进行 了各项税收的汇算，包括：经营终止日的汇算和清算期间的汇算； 债务登记是否规范，登记新增的债务是否依据充分，是否应当确认 有效的债务；是否制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民 法院确认； 精选 清算方案得以确认后，是否按规定的顺序进行财产分配；债权 申报期间，是否存在对个别债权人进行了清偿；如果债务清偿后仍 有剩余财产的，股东进行剩余财产的分配方案是否经股东会确认； 清算事项是否已全部结束；清算组是否按规定编制了清算报告，并 得到股东会（或大会）或人民法院的确认。 7.12.2.1.2 清算审计项目实施策略 7.12.2.1.2.1 清算前审计项目实施策略 ①库存现金：对出纳的库存现金进行现场盘点，按盘点数确认， 对账面余额与盘点数有差异的，应核实差异形成的原因，并进行审 计调整。 ②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函 证，对账面与核实数有差异的，应当核实差异形成的原因，并进行 审计调整。 ③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券的其他投 资，应当取得投资合同，并进行函证，根据核实的结果确定能否收 回，并计算可收回的短期投资的收益，对不能收回的投资，应取得 被投资单位无法归还投资的相关资料，如：清算报告、法院裁定书 等，对账面数与核实数有差异的，查清原因，并进行审计调整。 ④应收款项：进行函证，对所有的应收款项进行核实，经核实， 精选 对未入账的应收款项应当审计调整增加，对无法收回的应收款项， 取得无法收回的证据，如：清算报告、裁定书、死亡证明等，经核 实确实无法收回的，应当审计调整减少。 ⑤存货：对企业进行的存货盘点进行监盘，