新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表重点项目.doc

新准则156个会计科目表 ——会计科目解释、对照会计报表项目 编号 科目名称 对应会计报表项目 解释 适用范围 一、资产类 1* 1001 库存现金 货币资金 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留现金 单位库存现金多少是有要求即通常所说库存限额，通常为单位3-5天日常零售开支所需要现金 2* 1002 银行存款 货币资金 银行存款是指企业存放在银行和其它金融机构货币资金 根据国家现金管理和结算制度要求，每个企业全部要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算 3 1003 存放中央银行款项 (银行专用) 企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）多种款项 包含业务资金调拨、 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等 4 1011 存放同业（银行专用） 企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项 企业增加在同业存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；降低在同业存款做相反 会计分录 5* 1012 其它货币资金 货币资金 是指施工企业除现金和银行存款以外其它多种货币资金，即存放地点和用途均和现金和银行存款不一样货币资金 企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、存出投资款、外埠存款等其它货币资金 6 1021结算备付金（证券专用） 结算备付金 企业（证券）为证券交易资金清算和交收而存入指定清算代理机构款项 企业（证券）向用户收取结算手续费、向证券交易所支付结算手续费 7 1031存出确保金（金融共用） 企业（金融）因办理业务需要存出或交纳多种确保金款项 包含交易确保金、存出分保准备金、存出理赔确保金、存出共同海损确保金、存出其它确保金等。存出确保金应按实际存出金额入账 8* 1101交易性金融资产 交易性金融资产 企业为交易目标所持有债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产公允价值 交易性 金融资产最大特点就是短期赢利 9 1111买入反售金融资产（金融共用） 企业（金融）根据返售协议约定先买入再按固定价格返售票据、证券、贷款等金融资产所融出资金 比如：她人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是返售金融资产 10* 1121 应收票据 应收票据： 应收票据-应收票据坏账 企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票 分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?应收票据计价 应收票据通常按其面值计价? 对于带息票据,应于期末根据应收票据票面价值和确定利率计提利息,计提利息不计入应收票据账面价值,而是作应收利息处理 11* 1122 应收账款 应收账款： “应收账款+预收账款”借方-应收账款坏账准备 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取款项 一、应向购货单位收取购置商品、材料等账款；代垫包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回 坏账损失；已贴现承兑 汇票，因承兑企业无力支付票款；预收工程价款结算；其它预收货款结算。　收取购置商品、材料等账款；收回代垫包装费、运杂费；退回 预收账款；企业应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑商业汇票；已转销而又收回坏账损失。 　　二、借方余额：还未收回账款　贷方余额：向相关单位 预收款项；应收账款成本包含机会成本、管理成本和坏账成本。 三、应收账款是有特定范围。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成债权，不包含应收职员欠款、应收 债务人 利息等 其它应收款；其次，应收账款是指 流动资产性质债权，不包含长久债权，如购置 长久债券等；第三，应收账款是指本企业应收用户款项，不包含本企业付出各类 存出确保金，如 投标确保金和租入 包装物等 确保金等 12* 1123 预付账款 预付账款： “预付账款+应付账款”借方-预付账款坏账 企业根据协议要求预付款项 预付款项情况不多，也能够不设置本科目，将预付款项直接记入“应付账款”科目。 13* 1131 应收股利 应收股利： 应收股利-应收股利坏账 企业应收取现金股利和应收取其它单位分配利润 包含企业股票实际支付款项中所包含已宣告发放但还未领取现金股利和企业对外 投资应分得现金股利或利润等，但不包含应收 股票股利 14* 1132应收利息 应收利息： 应收利息-应收利息坏账 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取利息 它关键包含以下情况：一是企业购入是分期付息到期还本债券，在会计结算日，企业按要求所计提应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含已到期而还未领取债券利息。已到期而还未领取债券利息也是对分期付息债券而言，不包含企业购入到期还本付息长久债券应收利息 15 1201应收