原创力文档
2017年企业所得税汇算清缴培训
2020/11/1
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一、与收入相关的重要政策关键点提示
（一）商品销售收入确认的会计与税法差异处理
会计准则
税法
会计准则规定：销售商品收 国税函【2008】875号规定，企业
入同时满足五个条件的，才 销售商品同时满足四个条件的，
能予以确认：
应确认收入的实现
差异分析：税法规定的四个确认条件基本与企业会计准则的规定
一致，只是所得税的确认收入条件中没有“与交易相关的经济利
益能够流入企业”这一要求，即没有接受会计准则认可的谨慎性
原则。
2
A105010纳税调整表
A105010
行次
1
项
目
二、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+
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