弥补亏损方案-6-2003.docxVIP

中石化四川石油化工有限公司所得税税前 弥补亏损方案 据国家税务总局关于《企业所得税税前弥补亏损审核管 理办法》的通知精神，结合我司的实际情况，制订本办法， 请各分子公司遵照执行。 一、税前弥补亏损的适用范围 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条 的规定，实行独立经济核算，并按规定向税务机关报送所得 税纳税申报表、会计报表和其他资料的企业，发生的年度亏 损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得 不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得 超过五年。 二、汇总、合并纳税成员企业 （单位）的亏损弥补 经国家税务总局批准实行由行业和集团公司汇总、合并 缴纳企业所得税的成员企业 （单位）当年发生的亏损，在汇总、 合并纳税时已冲抵了其他成员企业 （单位）的所得额或并入了 母公司的亏损额，因此，发生亏损的成员企业 （单位）不得用 本企业（单位）以后年度实现的所得弥补。 成员企业（单位）在汇总、合并纳税年度以前发生的亏损， 可仍按税收法规的规定，用本企业 （单位）以后年度的所得予 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 — 以弥补，不得并入母（总）公司的亏损额，也不得冲抵其他成 员企业（单位）的所得额。 三、 分立、兼并、股权重组的亏损弥补 （一） 企业分立前尚未弥补的经营亏损，根据分立协议约 定由分立后的各企业负担的数额，按税收法规规定的亏损弥 补年限，在剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。 （二） 被兼并企业尚未弥补的经营亏损，应区另U不同情况 处理。 被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的， 其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内， 由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得 弥补。 被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其 兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可 由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。 （三） 企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营 亏损,可按税收法规规定的5损弥补年限，在剩余期限内， 由股权重组后的企业，逐年延续弥补。 四、 年度亏损的确认 纳税人可在税前弥补的亏损数额，是指经主管税务机关 按照税收法规规定核实、调整后的数额。纳税人发生年度亏 损，必须在年度终了后 45日内，将本年度纳税申报表和财 务决算报表，报送当地主管税务机关。主管税务机关要依据 税收法规及有关规定，认真审核纳税人年度纳税申报表及有 关资料，必要时要调阅纳税人的账册、凭证等有关资料或深 入实地进行审核，以确保纳税人年度税前弥补亏损数额的真 实性和准确性。 五、税前弥补亏损的审核 纳税人在税收法规规定的亏损弥补期内，以年度实现的 所得弥补以前年度亏损的，在年度终了后 45日内，报送企 业所得税纳税申报表时，必须附送《企业税前弥补亏损申报 表》（表式由各地自定），主管税务机关要依据税收法规及有 关规定和纳税人弥补亏损台账的有关资料进行认真审核，审 核无误后方可弥补。 中石化四川石油化工有限公司 二O 一 O年七月