推进我国上市公司内部控制建设的思考(1).docxVIP

推进我国上市公司内部控制建设的 思考⑴ 一、我国上市公司内部控制现状 控制环境不良 就我国上市公司目前的控制环境而言， 主要存在以下问题 第一，管理理念还未真正形成。在企业 的经营过程中，管理者的管理理念和经营风 格对企业内部控制的效率和效果影响深远， 直接影响到下级员工的道德行为和思维方 式。然而，我国真正的企业家队伍还没有建 立起来，一些上市公司的管理者还没有建立 起真正的管理理念，对内部控制的认识处在 一个较低水平，还停留在“内部牵制”和 “内部控制”阶段，存在着诸如“控制就是 牵制”，“控制就是处罚”等许多误区。 第二，“两会”监督效率低下。董事会 和监事会是上市公司内部控制系统的核心。 目前，我国上市公司在形式上建立了董事会、 监事会，聘任了总经理班子，并且引入独立 董事制度，设立了审计委员会，但在实际工 作中，却存在重形式、轻制度的问题。 第三，组织结构不尽合理。组织结构是 指组织内部分工协作的基本形式或框架， 企 业组织结构建设的好坏直接影响到企业的 经营成果及控制效果。在我国上市公司中， 有的公司组织机构过于复杂，以致出现办事 手续繁琐、信息流通困难等现象；有的公司 由于分工不合理、职位不清晰导致职责关系 不明确，工作互相干扰；还有的公司存在部 门间协调困难，协作性差等问题。 第四，人事政策不相匹配。我国上市公 司中有一部分是原来的国有企业改制上市 的，在人员的聘用上或多或少都带有国有企 业的色彩，并且也没有完全建立适合本企业 的人力资源流转机制，再加上外部的劳动力 市场存在的约束不力，导致雇员极易产生短 期行为。 风险意识不强 随着我国加入WTO企业间竞争越来越 激烈，企业将会面对更大的环境变化和生存 风险。然而，从我国上市公司的现状来看， 普遍存在着对形势和市场认识不足、 过于自 信与乐观以及想当然的盲目扩张等问题， 其 风险意识并没有提到应有的局度， 更缺乏有 效的辨认、分析和管理风险的机制，导致不 少上市公司应变能力和抗风险能力较差。 控制活动不当 控制活动是管理当局为了确保其指令 被贯彻执行而制定各种措施和程序， 虽然我 国绝大多数上市公司都建立了内部控制制 度，但仍存在着不少问题 从设计上看，绝大多数上市公司在设置 内部控制时偏重事后控制，通常是在问题出 现以后才设法堵塞漏洞或进行惩处， 收效甚 微； 从执行上看，有些上市公司有章不循， 使得已建立的内部控制制度成为“写在纸 上、贴在墙上、供人参观”的“死制度”； 而有的上市公司在内部控制的执行过程中 不按规定程序办理，使内部控制制度失去了 应有的刚性和严肃性。 信息沟通不畅 目前我国不少上市公司在信息的下向 沟通中，普遍存在信息传递过程迟缓，信息 在层层转达时发生歪曲，甚至遗失等现象； 而且由于信息反馈机制不完善， 上向沟通受 阻，使上层管理者无法迅速获得第一手信息。 内控监督不力 由于内部审计自身的独立性和对本企 业情况的了解，使它能够及时发现内部控制 实施过程中存在的失控点和薄弱环节并且 提出予以完善的措施和方法， 因此内部审计 可以完成对内部控制的监督。 然而目前我国 相当一部分上市公司对内部控制监督不够 重视，内部审计地位弱化，而且内部审计人 员素质参差不齐因而无法正常发挥监督功 效。此外，内部审计对内部控制系统的监督 工作在一定程度上还需要通过外部审计的 再监督，来验证其质量和效果，然而我国目 前对上市公司的内部控制并未作强制审计 的要求。 二、加速我国上市公司内部控制建设的 设想 改善内部控制环境 对上市公司内部控制环境的完善可以 从以下几方面着手 第一，树立先进管理思想。管理思想是 支配企业运行的灵魂，是企业价值观、经营 理念以及对内部控制的观念等的集中体现。 上市公司管理层必须树立现代管理思想， 自 觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传 递制度确保公司全体员工都明确自己对内 部控制的“责任”。 第二，强化“两会”监督功能。首先， 要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和 潜能，使股东及其他利益团体的利益真正受 到保护。要增强董事会的功能，关键问题是 要保证董事会在决策、监管过程中的独立地 位，为此，必须严格限制董事会与经理班子 的重合，将重合比例控制在一定比例以下， 同时进一步完善独立董事制度， 并且根据公 司经营管理的特点在董事会下组建审计委 员会、薪酬委员会、提名委员会和战略委员 会等相应的支持机构。其次，要强化监事会 的权力，明确监事会失察的法律责任，同时 从会计制度上规定监事会履行职责的资金 来源，确保监事会责权利的落实。 第三,优化组织结构。构建组织结构的 关键问题在于界定关键区域的权责和建立 适当的沟通渠道。企业的组织结构在设计时， 一方面应对每一个部门的责任与权利予以 明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出 现权力真