东财版基础会计账户与复式记账.pptVIP

（二）账户结构 ◆ 基本含义： 增加额、减少额和余额在账户 中的登记方法。 1. 资产、费用类账户结构 ★ 重要说明 ： 期末时如果将费用类账户当期发生额 全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也 不会有下期期初余额。 2. 负债、所有者权益、收入和利润类账 户结构 ★ 重要说明 ：期末时如果将收入类账户的当期发 生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末 余额。也不会有下期期初余额。 3. 资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户 : 在一个账户中既核算资产类会计 要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 （三）记账规则 ● 有借必有贷 —— 账户登记方向。 ● 借贷必相等 —— 账户登记金额。 公 司 收 到 投 资 者 投 资 800 000 元存入 银行。 影响 要素 登记 账户 登记 方向 登记 金额 ● 有借必有贷 ● 借贷必相等 ● （四）会计分录与账户对应关系 1. 会计分录的含义 ● 经济业务在登记账户前预先确定的应记 账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ● 在实际工作中，会计分录是填写在记账 凭证上的。 经济业务 ◎ 应在哪些账户中登记 ？ ◎ 应登记在账户的哪一方 ？ ◎ 各账户中登记的金额是多少 ？ 对这些问题进行确 认，并写出一定的记录 形式，即 会计分录 。 2. 编制会计分录的基本方法 【 例 4-1 】 收到投资者投入资本 800 000 元 存入银行。 3. 教学中会计分录的内容、格式及书写要求 800 000 800 000 5. 会计分录的种类 ◆ 简单会计分录 —— 由两个账户组 成的会计分录。 ◆ 复合（复杂）会计分录 —— 由两 个以上账户所组成的会计分录。 【 例 4-6 】 公司购材料货款 30 000 元。 其中 20 000 元已用银行存款支付，尚欠 供货企业 10 000 元。 会计分录： 借： 原材料 30 000 （购入材料总额） 贷：银行存款 20 000 （已支付货款） 贷：应付账款 10 000 （尚未支付款） 6. 复合会计分录的分解 【 例 4-6 】 公司购材料货款 30 000 元。其 中 20 000 元已用银行存款支付，尚欠供货 企业 10 000 元。 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 7 . 两个重要名词 ◆ 账户对应关系： 复式记账时一笔经济业务所 涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【 例 】 收到投资者投资存入银行， “ 银行存 款 ”与“ 实收资本 ”账户就建立起了对应关系。 ◆ 对应账户： 分录中存在着对应关系的账户。 【 例 】 在上例中，“ 银行存款 ”与“ 实收资 本 ”账户就互为对应账户。 （ 五）试算平衡 1. 试算平衡的含义 ◆ 根据会计等式的平衡原理，按照记账 规则的要求，通过汇总计算和比较，检查 账户记录的正确性、完整性的技术方法。 库存现金 2. 试算平衡的基本方法 （ 1 ）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的 增加额和减少额。 ◆ 平衡公式： 库存现金 ◆ 平衡原理 ：借贷记账法的记账规则 —— 有借必有贷，借贷必相等 ◆ 平衡依据 — 一定时期内全部账户发生额 合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： 第四章 账户与复式记账 借 贷 一、账户 （一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分 类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核 算的一种专门方法。 ▲ 设置依据： 根据会计科目设置； ▲ 基本特征： 具有一定格式； ▲ 主要作用： 分类、连续的记录经济业务的工具。 ▲ 重要地位： 会计核算的一种专门方法。 第一节 账户与会计科目 设置依据 （账户名称） 专 门 格 式 经济业务 发生时间 记账依据 增减变动 余额 2. 账户的设置原则 ◆ 必须结合会计要素的特点，全面反映会计 要素内容 ◆ 既要符合对外报告的要求，又要满足内部 经营管理的需要 ◆ 既要适应经济业务发展需要，又要保持相 对稳定 ◆ 统一性与灵活性相结合 ◆ 应简明适用，称谓规范 （二）账户的基本结构 1. 账户基本结构的含义 ◇ 账户的全部结构中用来登记增加额、减 少额和余额的那部分结构。 2. 账户基本结构的简化形式 —— T 形账户 3. 会计账户能够提供的金额指标 （三）账户的设置 ★ 根据会计要素的具体内容、特点和管理 的要求设置 销售费用 二、 会计科目 （一）会计科目与账户 1. 会计科目含义 ◆ 对会计要素进行分类所形成的具体项目 营 业 费 用 2. 设置会计科目的意义 ◆ 系统、分类反映会计要素内容的需要 ◆ 满足信息使用者了解会计信息的需要 ◆ 设置会计账户，核算经济业务的需要 3. 会计账户与会计科目的关系