增值税-(1)准备课件版.pptVIP

税收理论与实务;增 值 税;增 值 税;在流转税中，增值税是技术性最强的税种，其原理和计算都比消费税和营业税要复杂一些。 本部分内容： （一）增值额 （二）增值税的特点、作用 （三）购进扣税法 （四）增值税的分类;增值额是增值税的核心内容，是纳税人在一定时期内从事生产经营活动所新创造的那部分价值。 增值额的理论表达式： 减法表达式，Va＝O－I (=产出－投入) ;生产经营中的增值额 就一个生产经营环节而言，增值额是当期商品销售收入扣除商品购入额的余额。 增值额＝商品销售额－投入品购进额 就一项商品生产经营的全过程而言，增值额是该商品所经过的诸生产经营环节的增值额之和，等于该商品实现最终消费时的销售额。;（一）增值额;经营环节; 所谓增值额，有理论增值额和法定增值额之分。 ;;（二）增值税的特点、作用;（二）增值税的特点、作用;（二）增值税的特点、作用;购进扣税法： 对于一种商品的任意流转环节，我们将投入价值乘以税率的积称为该环节的进项税，产出价值乘以税率的积称为该环节的销项税。 那么，在任意第n个环节，经营者在购进投入品时要向他的卖方支付进项税，而在销售时又要向他的买方收取销项税，这个差额即为缴纳的增值税。;购进扣税法是各国实施的增值税征收计算方法。 假定在任意一个环节，进项税额能完全扣除，并且能够向买方收取足额的销项税，采取购进扣税法有如下结果： 每一个中间环节的税负为0。 增值税本质上是对最终消费者征税。 增值税税率表示的是总体税负，而不是环节税负。 税务机关征收的增值税税额随着产品的流转而增加。;根据购进扣税法的定义，在计算应纳税额时，对纳税人当期购买任何投入品所缴纳的进项税都应该扣除。 固定资产是一类比较特殊的投入品，固定资产的购置价值很高，使用年限很长，其价值是无形地逐渐地物化到最终产品上去的。 根据购进固定资产当期的进项税是否应当扣除以及应当如何扣除，将增值税可分为三种类型: 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税 ;消费型增值税;对企业购进的固定资产，只允许从当期及以后各期的销售额??扣除其折旧部分。 增值额＝销售收入－中间性产品购进额－固定资产折旧 税基稍大于消费型增值税的税基。 GNP减去折旧为NNP，不考虑间接税它就是国民收入，负担增值税的是国民收入，故称之为收入型增值税。 既有利于保证财政收入，对于固定资产投资也有较大的鼓励作用。 ;对购进固定资产价值完全不允许扣除，只允许扣除原材料等中间产品价值。 增值额＝销售收入－中间性产品购进额 税基最大。 负担增值税的是包括固定资产和消费资料的所有最终产品，即GNP，故称为生产型增值税。 不利于扩大投资，但有充足的增值税收入。 ;（四）增值税的类型和范围;按照增值税的范围可分为： 小范围增值税，课税范围仅限于工业制造业。 容易操作,主要是发展中国家采用。 中范围增值税，课税范围包括工业、商业批发和零售业、以及部分生产性劳务服务。 我国及大多数发展中国家施行中范围增值税。 大范围增值税，课税范围向前延伸到所有服务行业，向后延伸到农业。 征收管理困难较大，主要在西方发达国家实行。