二00七年度企业所得税汇算清缴有关问题汇集.pdf

二 00 七年度企业所得税汇算清 缴有关问题汇集 二 00 七年度企业所得税汇算清缴有关问题汇集 为了方便做好 2007 年度企业所得税汇算清缴工作，现将 2007 年度企业所 得税汇算清缴有关问题汇集如下，仅供参考： 一、企业所得税汇算清缴纳税申报的有关问题 1、2007 年度汇算清缴，实行查帐征收企业所得税的纳税人应在年度终了 4 个月内，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》及有关资料，办理结 清税款手续。未按规定期限办理的，按《征管法》及其实施细则有关规定处罚， 滞纳金从 5 月 1 日起计算。 2、纳税人因减免税条件发生变化以及不可抗力等因素按照规定期限办理纳 税申报确有困难，需要延期的，应在距规定的纳税申报期限到达前 20 天内或待 不可抗力结束后，向主管税务机关提出书面延期申报申请，经主管税务机关核 准后，可以延长申报期限，但最长不得超过一个月。主管税务机关在受理纳税 人延期申报申请之日起 10 日内作出核准延期或不予核准延期的决定。 3、纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销及其他情形依法终止纳税义务 的，应当在停止生产、经营之日起 60 日内，向当地主管税务机关办理当期所得 税汇算清缴。 4 、纳税人是企业所得税汇算清缴的主体。纳税人应当根据税收法律、法规 和有关税收规定正确计算应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报 表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负 法律责任。 纳税人在规定的纳税申报期内，发现当年度所得税申报有误的，可在汇算 清缴期内重新办理年度所得税申报和汇算清缴。 5、汇算清缴期间，税务机关对纳税人的有关事项提出进一步核实和审查的 意见，纳税人负有举证责任。 6、企业所得税纳税人一般应采用市局公布的年报软件申报（通过网上申报 或大厅报盘导入税务系统） ，同时也应报送盖有企业公章及有法定代表人签字的 纸质报表。企业的书面填报数据全面完整地输入该申报软件，通过软件自动审 核后方算企业申报成功。 7、年报软件操作中须注意的几个问题： （1）使用该申报软件时，应先输入附表中的基础数据，再根据情况补充主 表中的数据。 （2 ）对填报说明中有勾辑关系的行次，软件基本上会实现自动生成功能， 对此类行次（即有颜色的空格） ，纳税人不必再重复输入数据。 （3 ）数据输入完整后，必须通过系统的审核，数据才能导出并申报。 （4 ）福利企业申报 2007 年度企业所得税年报时，企业取得的流转税减免 收入应办理审批手续，在企业所得税年报中应填入主表 27 行 “减免所得税额 ”、 附表七 43 行 “民政福利企业 ”。 福利企业残疾职工工资加计扣除额应填入企业所得税年报主表 21 行 “加计 扣除额 ”。 二、关于工资薪金支出的税前扣除 1、经有关部门认定的软件生产企业和集成电路设计企业的工资，可按实际 发生额在税前扣除。 2、饮食服务行业经劳动保障部门批准提取并发放的提成工资，可在税前扣 除。 3、经劳动保障部门或财政部门批准实行工效挂钩的国有及国有控股企业， 在符合工资总额增长幅度低于本企业经济效益增长幅度和职工平均实际收入增 长幅度低于本企业劳动生产率增长幅度（简称 “两低于 ”）的条件下，其向雇员 实际支付的工资薪金支出经税务机关同意备案后，可在税前扣除。 4 、除上述规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法 （1）计税工资标准： 2007 年度按每人每月 1600 元额度内按实予以扣除。 （2 ）计税工资组成内容：工资薪金支出是指企业支付给在本企业任职或与 其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖 金、津贴和补贴、年终加薪、加班工资以及与任职或者受雇有关的其他支出。 上款所指的津贴、补贴包括为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其