基础会计实务 设置与登记会计账簿 设置与登记会计账簿.pptxVIP

项目五 设置与登记会计账簿;会计账簿的概念 由具有一定格式又相互联结在一起的若干张账页组成的，以会计凭证为依据，用来序时、分类地登记各项经济业务的簿籍。;会计账簿的意义 ;会计账簿的种类 会计账簿按用途分类 ;序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。;分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。;备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。;会计账簿的种类 会计账簿按外表形式分类 ;会计账簿按账页格式分类 两栏式账簿 ;三栏式账簿 ;数量金额式账簿 ;多栏式账簿 ;横线登记式账簿 ;会计账簿的基本内容 ;会计账簿的启用与交接 ;登记账簿的基本要求 根据凭证记账，登记内容齐全； 签名或盖章，注明已经登账； ;适当空格； 使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔和铅笔； 红字限制使用——冲销错误、登记减少数、登记负数余额及其他； ;账页连续登记，不得隔页跳行 ；;注明余额方向；;账页结转处理规范； 记账发生错误，按规定方法更正，下面将专门讲述。;日记账的设置与登记 普通日记账的设置与登记 ;特种日记账的设置与登记—现金日记账 ;特种日记账的设置与登记—银行存款日记账 ;分类账的设置与登记 总分类账的设置与登记 ;明细分类账的设置与登记—三栏式 ;明细分类账的设置与登记—数量金额式 ;明细分类账的设置与登记—借方多栏式 ;明细分类账的设置与登记—贷方多栏式 ;明细分类账的设置与登记—借方贷方多栏式 ;明细分类账的设置与登记—横线登记式 见教材P131… ;总分类账和明??分类账的平行登记 依据相同，期间相同； 方向相同； 金额相等（之和）。 ;错账的更正 错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误。 ;记账凭证错误引发账簿登记错误。 ;更正错账的方法 划线更正法：适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 ;红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 ;红字更正法 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 ;补充登记法：适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 ;对账 对账的含义：核对账目，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行互相核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。;对 账 的 内 容;结账 结账的含义：计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。;结账的程序;结账的方法——月结;结账的方法——年结;账簿的更换与保管 账簿的更换：在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 账簿的保管： 账簿平时管理的要求：专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。 旧账簿归档保管的要求：归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。;账务处理程序概述 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。该程序包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系方式，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。;记账凭证账务处理程序 含义：根据经济业务发生后填制的记账凭证直接登记总分类账。 基 本 步 骤;记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 ;记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：总账登记工作量过大，不便于会计分工。 适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 ;科目汇总表账务处理程序 含义：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指对发生的经济业务事项，先根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 ;科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 ;科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿种类与格式 ;科目汇总表账务处理程序的基本步骤 ;科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 特点：定期编制科目汇总表，并据以登