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《初级会计实务》考前汇总 第一章 会计概述 【考情分析】 预计分值： 10 分 【重要考点】 知识点 考点 会计基本 核算：最基本职能 监督：真实性，合理性，合法性审查 职能 关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障 会计信息 谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的质量要求 环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等 会计要素 资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别 资产＝负债＋所有者权 基本会计等式 益 财务状况等式 （编制资产负债表的依 会计等式 据、余额试算平衡的依 静态等式 据） 收入－费用＝利润 经营成果等式 （编制利润表的依据） 动态等式 与会计科目的联系 与会计科目的区别 会计账户 科目是设置账户的依据， 账户具有一定的格式和结构 分类方式相同 发生额平衡：记账规则 余额平衡：资产＝权益（负债＋所有者权益） 试算平衡 不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销 一次凭证（收据，收料单） 填制的手续和内容 累计凭证（多次，限额领料单） 汇总凭证（业务内容相同） 原始凭证 书写清楚： 不得连笔，不得留空，小写（无角无 分用 00 或 - ），大写（楷书或行书，有分无正或 填制要求 整） 不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他 错误，重开或更正，并加盖印章 记账 填制 凭证 要求  不附原始凭证：结账和错账更正 不同类别和内容的原始凭证不能汇总 连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号 当年内发现错误：红字注销，蓝字订正 金额错误：红字调减，蓝字调增 以前年度错误：蓝字更正 种类 对账 会计 账簿 结账 错账 更正  空行划线注销 订本式：总账、日记账 外形 活页式：明细账 特征 卡片式：固定资产明细账 蓝黑墨水或碳素墨水 红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额 登记 连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明要求 “此页空白”或“此行空白” 无余额的账户：借或贷栏内注明“平” 余额栏“元”位处注明“ ” 账证核对 账账核对 账实核对 总账账户： 平时只需要结出月末余额， 年末结出全年发生额和年末余 额 明细账户： 不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用等明细账 日记账：按月结出发生额和余额 年度终了有余额：结转下年 划线更正法： 结账前账簿记录错误， 记账凭证无误； 过账前记账凭证错误 红字更正法： 记账凭证科目错误； 记账凭证和账簿记录中应借、 应贷科目无误，只是金额大于应记金额 补充登记法： 记账凭证和账簿记录中应借、 应贷科目无误， 只是金额小于应记金额 记账凭证账务处理程 记账凭证 序 简单明了，工作量大 汇总记账凭证账务处 汇总记账凭证 账务处理程 理程序 编制汇总转账凭证的工作量较大 序 科目汇总表 科目汇总表账务处理 可以做到试算平衡； 不能反映各个账户之间的 程序 对应关系 清查范围 全面清查 局部清查 财产清查的 定期清查 清查时间 不定期清查 种类 执行系统 内部清查 外部清查 第二章 资 产 知识点 考点 库存现金 管理费用 营业外收入 银行存款 银行存款余额调节表（不是原始凭证） 其他货币资 核算内容（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金 金存款、存出投资款、外埠存款等） 借：银行存款（实际收到的款项） 应收票据 财务费用 （贴现息） 贷：应收票据 预付账款 采购业务产生的债权 【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。 应收股利 现金股利和利润 其他应收款 核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等） 当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额 应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额×计提比例 计提：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备” 应收款项减 转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失” 值 发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款” 坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款” 对账面余额和账面价值的影响 取得时： 借：交易性金融资产—成本 （支付的价款， 包括垫付的股利和利息 ） 投资收益（交易费用） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金等 收到股利或利息： 借：其他货币资金—存出投资款 贷：投资收益 （价款中包含的现金股利或利息） 持有： 交易性金融资 借：应收股利 产 贷：投资收益（持有期间的现金股利或利息） 持有： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益（或相反） 出售： 借：其他货币资金等 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借记） 投资收益（或借记） 出售： 借：公允价值变动