税务筹划概述-税务筹划.pptVIP

案例 ? 在现在激烈的市场竞争压力之下， XX 百 货公司准备于今年十一国庆节来临之际 开展大规模的促销活动以扩大市场销量 。公司究竟应该采用什么样的促销方式 在扩大销量的同时又能保障公司利润呢 ？ 31 ? 为了帮助 XX 百货公司了解营销活动的涉税问题 ，选择恰当的促销方式，现以 100 元销售额为 基数提供了以下三种促销方案。 ? 方案一：商品 7 折销售，即价值 100 元的商品以 70 元销售； ? 方案二：购物满 100 元，赠送 30 元购物券，可 在商场购物； ? 方案三：购物满 100 元，返还现金 30 元。 32 ? 我们假定 XX 百货公司商品销售利润率为 40% ， 销售 100 元商品，其成本为 60 元。百货公司是 增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用 发票，适用的所得税税率为 33%. 消费者同样 是购买一件价值 100 元的商品，对于商家来说 以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（ 仅分析增值税、企业所得税和个人所得税三个 主要税种；城建税和教育费附加等对结果影响 较小，因此计算时未考虑） 33 ? 上述方案是目前商业企业经常采用的三 种促销方式，那么哪一种方案促销方式 税收负担相对较轻，哪一种方案对企业 更为有利呢 ？ 34 一、税务筹划的原则 （一）守法原则 税务筹划的最基本原则或最基本特征是 符合税法或者不违反税法，这是区别于 偷、逃、欠、抗、骗税的本质区别。 35 （二）保护性原则 由于我国大部分税种的税率、征收 率不是单一税率，有的税种还有不同的 扣除率、出口退税率。纳税人要避免多 缴税款，在兼营不同税种、兼营不同税 率的货物、劳务时，在出口货物时，在 同时经营应税与免税货物时，要按不同 税率（退税率）分别设账、分别核算 （它与财务会计的设账原则不同）；在 有混合销售行为时，要掌握计税原则。 36 （三）时效性原则 时效性原则体现在充分利用资金的时间 价值上，如销售（营业）收入的确认、 准予扣除项目的确认、增值税进项税额 的确认与抵扣时间、销售与销项税额的 确认时间、出口退税申报时间、减免税 期限等，都有时效性问题。 37 （四）整体性原则 在进行一种税的税务筹划时，还要考 虑与之有关的其他税种的税负效应，进 行整体筹划，综合衡量，以求整体税负 最轻、长期税负最轻，防止顾此失彼、 前轻后重。 38 二、税务筹划的特点 （一）事前性 税务筹划一般都是在应税行为发生之前 进行规划、设计和安排的，它可以在事 先测算税务筹划的效果，因而具有一定 的前瞻性。 39 （二）目的性 目的性表示纳税人要取得税务筹划的税 收利益。这有两层意思： 一层意思是 选 择低税负。低税负意味着低的税收成本， 低的税收成本意味着高的资本回报率。 另一层意思是 滞延纳税时间（指不按税 法规定期限缴纳税款的欠税行为）。 40 （三）普遍性 各个税种要素一般都有差别， 这就给纳税人提供了税务筹划的机 会，也就决定了税务筹划的普遍性。 41 （四）多变性 各国的税收政策，尤其是各税种的 实施细则等，随着政治、经济形势的变 化会经常发生变化，因此，税务筹划也 就具有多变性。纳税人应随时关注国家 税收法规的变动，进行税务筹划的应变 调整。 42 （五）专业性 专业性主要不是指纳税人的税务筹 划需要其财务会计专业人员进行，而是 指面临社会化大生产、全球经济一体化、 国际经贸业务的日益频繁、规模越来越 大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳 税人自身进行税务筹划已经显得力从不 心，作为第三产业的税务代理、税务咨 询便应运而生。 43 案例分析 ? （一）公司状况 ? XX 百货公司创立于 1997 年 5 月，是香港 XX 百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公 司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营 行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安 零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面 积已达到 23000 平方米。经营品种有家电、服 装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品 、文具等 6 万多种，附设休闲项目有美容、儿 童乐园、书城及餐厅。公司现有员工 700 名， 其中管理人员 50 余人。 44 ? （二）行业特征 ? XX 百货公司属于商贸行业，具有以下几点特征： ? 1 、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易 冲动消费； ? 2 、百货商店的特点是单品数量多，挑选性和时 尚性强； ? 3 、品类趋向高档，附加值高，而非价格最高； ? 4 、产品生命周期短，季节性强； ? 5 、库存周速度转慢，存货削价幅度大； ? 6 、综合毛利率高。 45 ? （三）行业环境 ? 1 、潜在新的竞争对手入侵新开百货门店的进 入壁垒较高，现有黄金商圈的网点资源已被先 进入者占有。但近年来商务部将部分外商投资 企业分销权的审核