初级会计实务分录汇总.docx

初级会计实务分录汇总 第一 章资 产 第一 节货 币资 金 1.现金清查的账务处 理 （1）.盘盈 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 （2）.盘亏 审批前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 审批后  借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 2.其他货币资金的账 （1）取得时 借: 其他货币资金 务处理 贷: 银行存款 （2）使用时 借: 原材料/库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷: 其他货币资金 （3）收到退回的其他货币资金多余款项时 借: 银行存款 贷: 其他货币资金 第二 1.应收票据的账务处 （1）取得应收票据 借: 应收票据 节应 理 贷: 主营业务收入 收及 应交税费-应交增值税（销项税额）  预付 账款 银行存款 借：应收票据 贷：应收账款 (2)到期收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 (3)到期未收回时 借：应收账款 贷：应收票据 (4)票据贴现时 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 (5)票据转让时 借：原材料/库存商品等 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应收票据  银行存款（或贷方） 2.应收账款的账务处 理 （1）赊销时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫款项） （2）发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 （3）转为商业汇票结算时 借：应收票据 贷：应收账款 3.预付账款 （1）付款时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收货时（预到底） 借：原材料等  应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 (3)付余款时 借：预付账款 贷：银行存款 4.其他应收款 (1)发生时 借：其他应收款 贷：银行存款/原材料等 (2)还款、扣款时 收到保险公司赔款 借：银行存款 贷：其他应收款 收到为职工垫付款项 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 5.坏账准备的账务处 (1)计提、补提：坏账尚未发生 借：资产减值损失  理 贷：坏账准备 （2）坏账准备提多了，冲销 借：坏账准备 贷：资产减值损失 （3）坏账损失，实际发生坏账时（又称转销 无法收回备抵法核算的应收账款） 借：坏账准备 贷：应收账款 （4）已确认的坏账准备又重新收回时（又称 收回已转销的应收账款） 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 第三 节交 易性 金融 交易性金融资产账务 处理 （1）取得时 借：父易性金融资产-成本 投资收益 应收股利/应收利息 贷：其他货币资金  资产 (2)持有期间 收到买价中包含的现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 被投资单位日告发放现金股利/债券利 息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 实际收到现金股利/利息时 借：银行存款 贷：应收股利/利息 (3)资产负债表日按公允价值调整账面余额 公允价值〉账面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益  公允价值V账面余额 借：公允价值变动 贷：交易性金融资产-公允价值变动 （4）处置交易性金融资产 按售价与账面余额之差确认投资收益 （盈利） 借：银行存款 贷：父易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 按初始成本与账面余额之差确认投资 收益/损失 借：公允价值变动损益（或贷） 贷：投资收益（或借）  第四 节存 货 原材料 1.购入材料 （1）实际成本法下 ①发票与账单同时到达的采购业务 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 ②已付款，材料尚未到达 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 材料到达、入库后 借：原材料 贷：在途物资 ③货款尚未支付，材料已经验收入库 期末仍未收到发票账单，按材料暂估 价值入账 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款  下月初做相反会计分录冲回 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 ④货款已预付，材料尚未验收入库 预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款  2.发出材料 （1）用于生产经营 借：生产成本（直接材料） 制造费用（间接材料） 销售费用（销售环节） 管理费用（行政环节） 在建工程（工程项目） 委托加工物资（发出加工材料） 贷：原材料 （2）用于出售（日常经营活动） 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 3.计划成本核算材料 借：材料米购（实际成本）  （1）购入时 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）入库 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（或贷方） 贷：材料米购