企业目标风险与内部控制.docx

企业目标风险与内部控制 企业内部操纵应用指引 （征求意见稿） 企业内部操纵应用指引第 xx 号——资金 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加大对资金的内部操纵，保证资金的安全，提 升资金的使用效益， 按照国家有关法律法规和 《企业内部操纵差不多规范》 ， 制定本指引。 第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或操纵的现金、银行存款 和其他资金。 第三条 企业至少应当关注涉及资金治理的下列风险： （一）资金治理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济缺失和 信誉缺失。 （二）资金治理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞 弊、欺诈而导致缺失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表 信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可 能导致资产缺失、法律诉讼或信用缺失。 （一）职责分工、权限范畴和授权审批程序应当明确规范，机构设置 和人员配备应当科学合理。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留 印鉴和有关印章的治理应当严格有效。 第二章 职责分工与授权批准 第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位 的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一） 资金支付的审批与执行。 （二） 资金的保管、记录与盘点清查。 （三） 资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务账目的登记工作。 第六条 企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实际情 形，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，能够实行强制休假制度，并在最长不超过五年的 时刻内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业按照实际情 形确定并在内部公布。 第七条 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的 权限和程序办理资金支付业务。 （一） 支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提早向经授权的 审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方 式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或有关证明。 （二） 支付审批。审批人按照其职责、权限和相应程序对支付申请进 行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金 额重大的，还应及时报告有关部门。 （三） 支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，复 核资金支付申请的批准范畴、权限、程序是否正确，手续及有关单证是否 齐备，金额运确实是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误 后，交由出纳人员等有关负责人员办理支付手续。 （四） 办理支付。出纳人员应当按照复核无误的支付申请，按规定办 理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直截了当接触资 金。 第三章 现金和银行存款的操纵 第九条 企业应当加大现金库存限额的治理，超过库存限额的现金应 当及时存入开户银行 第十条 企业应当按照《现金治理暂行条例》的规定，结合本企业的 实际情形，确定本企业的现金开支范畴和现金支付限额。不属于现金开支 范畴或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。 第十一条 企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货 币资金。 第十二条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账， 严禁收款不入账。 有条件的企业，能够实行收支两条线和集中收付制度，加大对货币资 金的集中统一治理。 企业应当加大对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的治理与操 纵。 第十六条 企业应当加大对银行对账单的稽核和治理。出纳人员一样 不得同时从事银行对账单的猎取、银行存款余额调剂表的编制等工作。确 需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。 第十七条实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业, 应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任 与义务、交易范畴等。操作人员应当按照操作授权和密码进行规范操作。 使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付 方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业 在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离操纵的同时， 应当配备专人加大对交易和支付行为的审核。 第十八条企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余 额与实际库存相符。发觉不符，及时查明缘故，作出处理。 第十九条 企业应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金、银 行存款和其他货币资金进行核算和报告。 第四章 票据及有关印章的治理