纳税实务课件 项目3 消费税纳税实务.pptVIP

任务3.2 消费税的计算 从量征收 应纳税额=自产自用的数量×定额税率 任务3.2 消费税的计算 从价征收 （1）有同类消费品销售价格的，按纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税。 （2）没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 任务3.2 消费税的计算 复合征收 任务3.2 消费税的计算 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 任务3.2 消费税的计算 从量征收 应纳税额=委托加工的数量×定额税率 任务3.2 消费税的计算 从价征收 （1）受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品销售价格计算纳税。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 任务3.2 消费税的计算 复合征收 任务3.2 消费税的计算 1．扣除范围 ⑴以外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟； ⑵以外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品； ⑶以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； ⑷以外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； ⑸以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎； ⑹以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车； ⑼以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑽以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。 ⑺以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； ⑻以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 任务3.2 消费税的计算 2．准予扣除应税消费品已纳税款的计算 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价 +当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价 任务3.2 消费税的计算 2．准予扣除应税消费品已纳税款的计算 当期准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 +当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 -期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 任务3.2 消费税的计算 从量征收 应纳税额=进口数量×定额税率 任务3.2 消费税的计算 从价征收 应纳税额=组成计税价格×比例税率 任务3.2 消费税的计算 复合征收 应纳税额=进口数量×定额税率+组成计税价格×比例税率 任务3.2 消费税的计算 1. 出口应税消费品退（免）税的适用范围 ⑴出口应税消费品退税适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。外贸企业受其他非外贸企业委托代理出口的应税消费品，不予退税。 任务3.2 消费税的计算 1. 出口应税消费品退（免）税的适用范围 ⑵出口应税消费品免税适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 任务3.2 消费税的计算 1. 出口应税消费品退（免）税的适用范围 ⑶出口应税消费品不免税也不退税的适用于除生产企业、外贸企业外的其他企 业，具体是指一般商贸企业，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。 任务3.2 消费税的计算 2. 出口应税消费品的退税率 退税率等于征收时的适用税率 任务3.2 消费税的计算 3. 出口应税消费品退税额的计算 属于从价定率计征消费税的应税消费品 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率 任务3.2 消费税的计算 3. 出口应税消费品退税额的计算 属于从量定额计征消费税的应税消费品 应退消费税税款=出口数量×单位税额 任务 3.3 消费税的核算 应交税费—应交消费税 企业实际缴纳的消费税 待抵扣的消费税 应缴纳的消费税 借 贷 贷方余额反映尚 未缴纳的消费税 借方余额反映多缴或 者待抵扣的消费税 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 内容页1 任务3.1 认识消费税 任务3.2 消费税的计算 任务3.3 消费税的核算 任务3.4 消费税的申报 知识目标：掌握消费税的基本税制要素及应纳税额的计算，了解消费税的概念和特点。 能力目标：能正确填制纳税申报表，能正确进行消费税的会计核算。 任务3.1 认识消费税 消费税是对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。 任务