汇算清缴纳税申报之其他类调整演示教学.docx

汇算清缴纳税申报之其他类调整 在所得税汇算清缴纳税申报中，除收入、扣除、资产类调整项目 外，还有准备金调整、房地产企业预售收入计算的预计利润调整、特 别纳税调整、 弥补以前年度亏损等其他需要进行纳税调整的项目。 上 述 4 项其他类型调整项目的具体内容与方法如下： 准备金调整项目 根据《企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 63 号）第十条、 《企业所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第 512 号）第 五十五条及财政部国家税务总局 《关于金融企业贷款损失准备金企业 所得税税前扣除政策的通知》 （财税[2012]5 号）文件的规定， 金融企业 贷款损失准备金在不超过贷款余额 1%内允许扣除，金融企业发生的 符合条件的贷款损失， 应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金， 不 足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。除另有规定外， 企业的各项资产减值准备、 风险准备等准备金支出不允许税前扣。 但 按照会计准则和企业会计制度要求， 企业在日常经营过程中需要对坏 账、存货、资产、投资等资产提取减值准备。可见，在准备金的计提 上，财税两者存在差异，因此在汇算清缴时，企业会产生准备金的纳 税调整项目，主要包括：坏 （呆）账准备 ;存货跌价准备 ;短期投资跌价 准备;长期股权投资减值准备 ;固定资产减值准备 ;在建工程（工程物资 ） 减值准备 ;无形资产减值准备 ;商誉减值准备 ;