纳税实务课件 项目2 增值税纳税实务.pptVIP

任务2.3 增值税的核算 （3）企业接受捐赠转入的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物的价值和增值税税额，贷记“营业外收入”科目。 任务2.3 增值税的核算 （4）委托加工材料，提供应税劳务的单位如为一般纳税人，应使用增值税专用发票，分别注明加工、修理修配的成本和税额，接受劳务者可据以编制会计分录：按发出材料的实际成本与支付的加工费、运杂费之和，借记“委托加工物资”等科目；按应税劳务缴纳的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按所发出材料的实际成本，贷记“原材料”科目。 任务2.3 增值税的核算 （5）企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按进口货物应计入采购成本的金额（包括买价、进口关税、消费税、运杂费等），借记“原材料”、“材料采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 任务2.3 增值税的核算 （6）企业购入免税农产品，按买价的13%计算准予抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；买价扣除进项税额后的数额，借记“材料采购”科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 任务2.3 增值税的核算 2、销项税额的会计处理 （1）企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按实现的销售收入和按规定收取的增值税的合计数，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按开具的增值税专用发票上注明的税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”科目。 任务2.3 增值税的核算 （2）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利、赠送他人等，应视同销售货物计算缴纳增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付职工薪酬”、“营业外支出”等科目；按照自产或委托加工货物的成本，贷记“主营业务收入”、“其它业务收入”等科目；按照依税法计算的应纳税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。结转成本时，借记“主营业务成本”、“其它业务成本”，贷记“库存商品”等科目。 任务2.3 增值税的核算 (3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。出租、出借包装物逾期未退还而没收的押金应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 任务2.3 增值税的核算 3、出口退税的会计处理 借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 任务2.3 增值税的核算 4、进项税额转出的会计处理 企业购进货物（商品、原材料、包装物、免税农产品等）发生非正常损失及用于免税项目，进项税额不能从销项税额中扣除。但这些货物在购进时已将增值税作为进项税额从当期的销项税额中作了扣除，因此，应将其从进项税额中转出，借记有关成本、费用和损失科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 任务2.3 增值税的核算 5、上缴增值税的会计处理 上缴应缴纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 任务2.3 增值税的核算 小规模纳税人销售货物或应税劳务，一律不得开具增值税专用发票，以实际的销售收入和按规定应收取的增值税的合计数，借记“应收账款”、“银行存款”等科目；按规定收取的增值税，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按两者之间的差额，贷记“主营业务收入”科目。 任务2.4 增值税的申报 任务2.4 增值税的申报 任务2.4 增值税的申报 任务2.4 增值税的申报 任务2.4 增值税的申报 任务2.2 增值税的计算 ③采取还本销售方式销售 还本销售实际上是一种融资方式，是指以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方式。采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 任务2.2 增值税的计算 ④采取以物易物方式销售 采取以物易物方式销售，购销双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 任务2.2 增值税的计算 ⑤包装物押金是否计入销售额 纳税人为销售货物而出租出借包装物，收取的押金单独记账核算，时间在1年以内且未过期的不并入销售额征收增值税，逾期未收回包装物没收的押