3-2-1-16资产类——固定资产.docx

固定资产实质性程序 被审计单位： 索引号： ZO 项目： 固定资产 1 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： _ 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认疋 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 A资产负债表中记录的固定资产是存在的。 B所有应记录的固定资产均已记录。 C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。 D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊已恰当记录。 E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。 V V V V V 、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账 数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减 值准备与报表数核对是否相符。 Z02 A B D 2.实质性分析程序： (1)基于对被审计单位及其环境的了解， 通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值： 1 )分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并 与上期比较。 2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例， 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 确定可接受的差异额； 将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差 异； 如果其差额超过可接受的差异额，