会计认知与基础训练 项目三 会计凭证的填制和审核 3.1 会计凭证的填制和审核.pptVIP

单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填 制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账 凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。 优点：单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目的发生额，可以减少登记总账的工作量。 缺点：制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。 适用范围：实务中使用单式记账凭证的单位很少。 单式记账凭证 第二节 原始凭证的填制和审核 一. 原始凭证基本内容 1、原始凭证的名称 2、原始凭证的填制日期 3、原始凭证接收单位的名称 4、经济业务的内容、数量、金额等基本内容 5、填制单位签章 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容、数量、金额等基本内容 填制单位签章 原始凭证要素图 经办人员签章 二、原始凭证的填制方法 （一）凭证填制方式 1 根据实际发生或完成的经济业务，由经办人直接填制，如“入库单”、“领料单 2 对有关经济业务加以归类、整理填制。如”制造费用分配表“ 3 根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。如”材料耗用汇总表“ 1.自制原始凭证的填制方式 2.外来原始凭证由其他单位和个人填制 （二）原始凭证填制的要求 记录真实 内容齐全 手续齐备 填制及时 书写规范 1 2 3 4 5 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。 内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。 编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。 原始凭证的填制规范 三、原始凭证的审核 真实性：原始凭证的数字是否真实 完整性：格式、内容和填制手续是否符合规定的要求 合理合法性：原始凭证反映的经济业务是否合理合法 审核内容 发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领行为，及时报告，严肃处理 违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销 内容、手续不全、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正 审核结果处理 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。 第三节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称 2.记账凭证的填制日期和编号 3.经济业务摘要 4.会计分录 5.记账标志和附件张数 6.相关人员签章签章 名称日期和编号 会计分录与摘要 记账标志附件张 相关人员均签章 记账凭证要素图 记账凭证的编号 记账凭证名称 填制凭证的日期 相关人员签名盖章 经济业务内容摘要 所附原始凭证张数 会计分录（科目、方向、金额） 收款凭证 付款凭证 收款业务 付款业务 转账业务 二、记账凭证的填制方法 1、记账凭证种类的选择 经济业务 转账凭证 经济业务 2006年10月20日，苏宁公司从银行提取现金100 000.00元备发工资，填写现金支票，并加盖好银行预留印鉴 作会计分录： 借：现金 100 000.00 贷：银行存款 100 000.00 现金支票的填写 2006 10 20 河北苏宁有限责任公司 100000.00 工资 贰零零陆 零壹拾 零贰拾 河北苏宁有限责任公司 壹拾万元整 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码 018644556785 工资 这是一张空白的现金支票，现在我们来填写它，先从存根联填起，然后再填写支票部份。 从这里拆开 现金支票背面的填写 2006 10 20 身份证 杨凌公安局 填写付款凭证 将支票存根粘 在付款凭证的背面 2006 10 20 从银行提取现金备发工资 库存现 金 银行存款 刘玉堆 付 20 1 王明 会计主管或