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关于上市公司若干会计问题 　一、关于定期存款是否属于现金等价物的 问题 　　定期存款是否属于现金？对此，有两种观点。第一种观点认为，正如以管理部门的意 图划分短期投资和长期投资一样，判断定期存款是否属于现金，要看管理部门的意图。当 管理部门决定将资金变作定期存款时，实际上是进行了一笔投资，如果管理部门在存款到 期前取回，实际上是投资的收回。所以定期存款不属于现金。 　　第二种观点认为，定期存款是为了获取较活期存款较好的收益而存入银行的款项。定 期存款，根据我国 会计 制度的规定，应列入银行存款的核算范围。因此，判断定期存款 是否在现金流量中所称的现金之列，可根据其对现金的定义及其理解。《 企业 会计准则 ——现金流量表》指出：现金是指（1）库存现金；（2）可以随时用于支付的存款。《国 际会计准则第 7 号——现金流量表》中现金的定义亦是： “库存现金和银行存款” （ cash on hand and deposit in bank）。虽然定期存款有定期的特性，含有投资的意图， 但也可以随时支取，具有现金的性质，只不过存款利息比期满后支取要低。当企业提前支 取现金时，可以视为现金形式的转化，而不是投资的收回。所以，定期存款理应属于现金 之列。 　　我们认为，在界定定期存款是否属于现金之前，首先应当确定存款者的意图，如果是 真正将其作为投资的，则不属于