存货与仓储循环审计(ppt 66页).pptVIP

二、存货的内部控制测试 为了证实存货内部控制是否有效，注册会计师张山进行了控制测试。他随机抽查4月、6月、10月发生的生产业务，发现都是根据经批准的生产计划执行：抽样检查也表明： (1)收入的物资均由质量检验部门检验，并有相关入库手续。 (2)物资入库时均经过计量并签发入库单 (3) 发出材料均根据规定的手续处理并及时记录仓库保管账。 (4) 仓库每月末编制收、发、存报表并报财务部、供应部、销售部等相关部门。 (5) 所有物资均设有永续盘存记录。 (6) 物资保管，包括分检、堆放、卫生等仓储条件等良好。 (7) 财务部门至少每年末会同物资部门共同进行盘点。 (8) 物资盘盈、盘亏、毁损、报废等按规定审批处理，但存在不及时的问题。 控制测试的结果表明：存货循环的内部控制执行情况良好，控制风险低。由于相应的固有风险不高、控制风险低，因此，在实质性测试中，可接受较高水平的检查风险。 其实质性测试策略是： 在性质上，以分析程序和交易测试为主； 在审计时间上，可以期中审计为主； 在审计范围上，可以只需较少的样本和较少的证据。 三、存货的实质性测试 (1)张山首先从财务部门取得各类存货项目明细表，经复核与总账数、明细账合计余额核对相符。(存货项目明细表略) (2) 监盘存货项目，验证存货是否真实存在并与账面记录相符。A公司的年末存货盘点事前作了规划，张山等人员未能于2003年12月31日亲临现