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本量利分析模型 目的 本量利分析模型是研究成本 、业务量和利润三者之间关系的分析 ，着重研究固定成本 、变 动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系 。利用 Excel 通过分析 计量而确定企业目标利润 ，确定盈亏临界点 ，提供必要的财务信息 。 基本原理及基本步骤 1、基本原理 ： （1）本量利的基本方程式 ：利润 = 销售收入 - 总成本 = 销售收入 - ( 变动成本 + 固定成 本 )= ( 单价 - 单位变动成本 ) ×销售量 - 固定成本 （2）本量利分析的作用 ：确定预期的目标 、制定产品的价格 、确定成本结构 、确定产品 的最佳销量 ，确定目标利润和盈亏临界点 。 2、基本步骤 ： （1）建立本量利模型中的基本数据区 ； （2）建立多因素变动分析区 ； （3）建立预计保本点计算公式 ； （4）建立利润计算公式 ； （5）建立预计利润计算公式 ； （6）建立利润增减额计算公式 ； （4）单变量分析 。 1、 本量利模型构建 建立基本数据区 ，包括单价 、单位变动成本 、销售量、固定成本 、利润、预计利润 、利润 增减额、预计保本点和各因素变动率 。如下图： 2、利用用户图形接口工具建立多因素变动分析区 （1）为每个因素建立一个 “滚动条控制项 ”。在“开发工具 ”—插“入 ”—表“单控件 ”—滚“动 条控制项 ”，选择 D3 单元，拖动形成一个矩形的 “滚动条控制 ”按钮。 （2）参数设置 。 使用人员可以按一定的变动百分比在合理的范围内改变各因素 。根据企 业需要设置格式当前值为 10，最大值为 40，最小值为 0，步长为 1，页步长为 10。滚动条设 置在 C3，先将按钮的值存放到 D3 单元，然后将其与 C3 单元建立链接 。如下图 ： （3）建立变动百分比与 “滚动条控制 ”的联系。选择 C3 单元，输入公式 ： =D3/100-20% ，单击百分比工具 ，将 C 单元格式变为百分比格式 ，使其值从 -20% 变化到 +20% ，由此建立了单价的变动率 。所以也建立单位变动成本 、销售量、固定资产的变动率 。 如图： 3、建立计算公式 （1）预计保本点计算公式建立 。多因素变动影响 ，预计保本点 E10 单元公式为 ： = 固定 成本 *（ 1+ 变动率 %） / （单价 * （1+ 变动率 %）- 单位变动成本 *（1+ 变动率 %）），即公式为 “=B6*(1+C6)/(B3*(1+C3)- B4*(1+C4)) 保”利。点是指在单价和成本水平确定的情况下 ，为确 保预先确定的目标利润能够实现而达到的销售量和销售额的总称 。 （2）利润公式建立 。利润 B7 单元的公式为 ：= （单价 - 单位变动成本 ）*销售量 - 固定成 本，对应的单元为 ：“=(B3-B4)*B5-B6 ”。 （3）预计利润公式建立 。预计利润 C10 单元的公式为 ：= （单价 *（1+ 变动率 %）- 单位 变动成本 *（1+ 变动率 %）） *（销售量 *（1+ 变动率 %）- 固定成本 * （1+ 变动率 %），对应的 单位为：“=(B3*(1+C3)-B4*(1+C4))*(B5*(1+C5))-B6*(1+C6) ”。 （4）利润增减额公式建立 。利润增减额 D10 单元的公式为 ：= 预计利润 - 利润，对应单元 为：“=C10-B7 ”。 按下回车键就分别计算指标 ，即创建完成了一个本量利分析的基本模型 。 假设华润三九医药股份有限公司生产的三九胃泰颗粒销售单价为 16 元，单位变动成本为 3.8 元（20g*10 袋 / 盒），假设在珠海地区每月销售量为 82500 盒，固定成本总额为 60000 元 。单价的变动率为 10% ，单位变动成本不变 ，销售量变动率为 -15% ，固定成本变动率为 6%。则当月生产该药的预计利润为 904125 元，预计保本点即盈亏临界点销售量约为 4609 盒 。利润增减额为 -42375 元，利润为 946500 元。 4、单变量求解 上面的分析 ，是以影响利润的各个因素为已知数 ，利润是未知数 。在企业中 ，会遇到利润 是已知数 ，求解其他因素 。可以运用 “单变量求解 ”求解 ，单变量求解 ，用于在数量分析的过程 中，可以通过改变公式的某一个变量值 ，求出其他参数变量的作用 ，有数学运算中反函数作用 的效果。 如，增加销售量 。 在“开发工具 ”—插“入 ”—按“钮 ”，命名为 “单变量分析 ”。开始录制 ，选择 “数据 ”—模“拟分 析 ”—单“变量求解 ”。 目标单元格为 $B$7，即单元格地址 ；目标值输入 1200000 ，即目标利润 ；可变单元格为 $B$5，即销售量 。按确定后进行单变量求解 ，停止录制 ，就可得到