北京市地方税务局企业所得税政策辅导(ppt 91页).pptVIP

折让、退回 销售折让：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让； 销售退回：企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回； 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 买一赠一组合销售的 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 税法规定与会计核算的主要差异 1、收入确认条件： 确认原则上税法与会计准则基本趋同： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业（税法上不认可） 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 税法规定与会计核算的主要差异 2、超过正常信用期的延期收款 税法规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； 会计需要按实际利率法确认当期的一次性收入，并全额结转成本。 收入的确认 2、提供劳务收入的确认条件和确认时间 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进