出口货物退免税概念(ppt 84页).pptVIP

生产企业出口退（免）税的会计处理 【例题4】某股份有限公司是一家生产性企业，2011年6月出口销售额110万美元（包括CIF价和FOB价两种成交方式的业务），其中40万美元为FOB价未在当月收齐出口报关单，70万美元为CIF价并在当月全部收齐出口报关单，运保费10万美元。该企业当月的内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，购进原材料4805882元，进项税80万元，销售货物的征税率为17%，退税率为16%。上期无留抵税额。当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。 【接上题】若该企业2011年7月出口销售额（FOB价）80万美元，其中，当月出口有30万美元为收齐出口报关单，当月收到2011年6月出口货物的报关单20万元，内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，购进原材料4705882元，进项税额80万元，当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。退税率为16%。 五、出口货物退（免）税的计算 （一）外贸企业出口货物退（免）税规定 外贸公司委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭购买加工货物的原材料等增值税专用发票、加工费增值税专用发票等按规定办理退税，退税额应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算。 外贸公司从增值税小规模纳