关税应纳税额的计算(ppt 46页).pptVIP

③验收入库： 借：原材料—A材料 840 000 贷：在途物资—A材料 840 000 * 【例】某工业企业为增值税一般纳税人，本月从我国香港进口原产地为韩国的某设备2台作固定资产使用，成交价格CFR天津港HKD 120 000元，保险费率为0.3%，该设备的关税税率为10%，代征增值税税率为17%，当日的外汇牌价为HKD 1=RMB1.02港币折合为人民币如下： 120 000×1.02=122 400元 * CIF价格（完税价格）： 122 400÷（1-0.3%）=122 768.30元 计算关税税额如下： 122 768.30×10%=12 276.83元 计算增值税税额如下： （122 768.30+12 276.83）×17%=22 597.67 借：固定资产 157 634.5 贷：银行存款 157 634.5 * 二、出口环节关税的会计核算 纳税人应纳的出口关税，在会计核算上，一般在支付时直接计入 “营业税金及附加” 账户的借方和 “银行存款”、“其他货币资金”、“应付账款” 等账户的贷方。 但商品流通企业自营出口货物的出口关税，计提时可以借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交出口关税”账户; 实