建筑安装业会计的账务处理.pdfVIP

. 建筑安装业会计的账务处理 建筑安装企业会计， 由于施工周期长的特殊性， 一般工程完工结算后， 才进行成本收入的结转，对纳税征收没有影响。一般帐务处理程序： 1、收到预付的工程款 借：银行存款 贷：预收账款 -- 工程款 2、工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等 借：工程施工 贷：库存材料、应付工资、银行存款等 3、工程完工结算后，结转预收账款 借：预收账款 -- 工程款 贷：工程结算收入 4、结转完工成本 借：工程结算成本 贷：工程施工 5、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算成本 7、收到预付工程款时，要计提缴纳税金。 . . 建安企业和其他企业一样， 如果采用核定征收方式， 应纳税所得额按 收入计算缴纳； 如果采用查账征收方式， 应纳税所得额按利润计算缴 纳。 对建筑企业来说，收到工程预付款是可以挂在预收账款科目上 对建筑企业来说， 一般核算成本是根据实际完成的工程量或合同约定 的工程量来结转成本 对建筑企业来说，收到工程款，必须马上缴纳营业税和附加，企业所 得税可以按工程完工进度结转成本后计算。 建筑安装企业，如果是核定征收的（定期定额的除外） ，按这样的公 式：收入×核定的所得率×适用税率＝应缴纳的所得税，或者是：成 本÷成本利润率×适用税率＝应缴纳的所得税。 若做合同毛利，除非跨年度完成安装工程才需设置“工程施工 - 合同 毛利”这个会计科目。 1、工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的专用科目，按照财 务制度规定， 建筑安装企业必须设置工程施工科目。 工程施工下设人 工费、材料费、机械费、其他直接费、间接科目等四个明细。 2、施工工人的工资应计入“工程施工 - 人工费”科目。 . . 1、收到工程款 借 : 银行存款或现金 15000 贷 : 工程结算收入 15000 2 、支付人工费 借 : 工程施工 -- 人工费 贷 : 现金 3 、完工结转成本 借 : 工程结算成本 贷 : 工程施工 4 、计提税金 (1) 营业税 =工程结算收入 *3% (2) 城建税 =营业税 *5% (3) 教育费附加 =营业税 *3% (4) 分录 借 : 经营税金及附加 贷 : 应交税金 -- 营业税 贷 : 应交税金 -- 城建税 贷 : 其他应交款 -- 教育费附加 5 、结转税金 借 : 本年利润 贷 : 工程结算税金及附加 6 、结转收入 . . 借 : 工程结算收入 贷 : 本年利润 7 、结转工程成本 借 : 本年利润 贷 : 工程结算成本 8 、结转费用 借 : 本年利润 贷 : 管理费用 贷 : 财务费用 9 、提所得税 (1) 应纳所得税的计算 : 应纳税额 =应纳税所得额 * 税率 应纳税所得额 =利润总额 - 准予扣除项目金额 (2) 所得税税率 : 年应纳税所得额在 3 万元以下 ( 含 3 万元 ) 的, 按 18%税率征收 ; 年应纳税所得额在