完整版2011企业所得税业务培训(纳税人).ppt

审核。 4、终审：分管局长审核后签署审核意见。 5、备案：综合部门依据分管局长终审意见在《备案表》上加盖分局公章，或出 具《不予备案通知书》。 6、送达及存档：管理部门制作《送达回证》并连同《备案表》（各一份）交纳税服务中心送达纳税人；另一份附相关备案资料整理后交分局档案室存档。 最新.课件 * （一）认真学习，准确把握政策界限。 （二）规范程序，严格优惠资格审查。 （三）健全制度，加强优惠事项管理。 最新.课件 * （一）严格按照相关规定全面审核各类资料，详细记录审核内容，明确提出审核意见。 （二）及时按照统一格式登记相关台帐，按时上报审核情况。 （三）审查中发现有关职能部门资格认定结果有异议的，及时上报分局，分局统一层报认定部门的同级地税机关提请复核。复核期间可暂停纳税人享受税收 最新.课件 * 优惠。 （四）纳税人同时从事税收优惠项目和非优惠项目的，应按要求对税收优惠事项单独核算，不能单独核算的，不得享受相关税收优惠。 （五）纳税人报送资料是复印件的，要注明“与原件一致”并加盖企业公章。 （六）未经审批、未履行备案手续或不予备案的，一律不得享受相关税收优惠。 最新.课件 * （七）各审核流转环节，其纸质资料要与网上信息同步传递，不得提前或延后。 （八）审批权限：涉税金额500万元以上的由市局审批，上报资料需一式两份，一份报市局审批，一份由分局存档；涉税金额500万元以下的，由分局审批，上报资料需一式一份。 （九）备案资料：《备案表》一式两份，一份交纳税人执行，一份由分局存档，附报的相关资料可一式一份。 最新.课件 * 分析：由于是其母公司通过无关联第三方提供的，也属于关联方债权性投资。但从支付利息的合理性审核来看，该支付的利息符合银行同类同期贷款利率的规定。 4、该企业向境内一关联企业借款500万元并支付利息75万元（一年期）。假设金融企业同类同期贷款利率为12%。 分析：向关联企业的借款属于关联方 最新.课件 * 债权性投资。该企业支付利息75万，但银行同类同期贷款利率为12%。符合独立交易原则的利息支出是60万，因此应调增应税所得15万元。 5、该企业向境外关联公司外币借款800万（已折合人民币），按15%支付一年期利息120万元并代扣预提所得税。假设该企业通过境内银行同类同期贷款利率为10%。? 最新.课件 * 分析：向境外关联公司的贷款属于关联方债权性投资。该企业支付的120万元利息经税务机关审核，若符合独立交易原则的利息支出应为80万元，那么对于不符合独立交易原则的利息支付部分即40万元不允许税前扣除。同时，根据协定和我国税法的规定，对于不符合独立交易原则的利息支付部分，应按“股息”项目征税。 最新.课件 * 6、若该企业年度各月平均所有者权益之和为6000万，各月平均关联方债权投资之和为30000万。年度实际支付关联方债权投资利息100万元。 分析：关联方债权投资:权益性投资 ＝30000:6000＝5:1 标准比例＝2:1 允许税前扣除的利息支出 =100 X 12000/30000=40万 最新.课件 * 不允许税前扣除的利息支出 =100 X (30000-12000)/30000=60万 7、向金融机构贷款由关联方A企业提供担保，或直接向关联企业B贷款，若担保企业A或关联企业B实际税负高于该企业，超过规定的利息可以税前扣除；反之企业实际税负低于该企业，超过规定的利息不可以税前扣除。 最新.课件 * （2）借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； （3）签订了借款合同。 9、融资性售后回租业务中承租方出售资产行为 （总局公告2010年第13号） （1）融资性售后回租业务：承租方以融 最新.课件 * 资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。承租方出售资产时，资产所有权及相关的全部报酬和风险并未完全转移。 最新.课件 * 出 售 （?以融资租赁为目的） 租 回 ? ? 从事融资 租赁企业 ? ? ? ? ? 承租方 （资产所有人） 最新.课件 * （2）出售行为不确认为销售收入，出售的资产仍按售前原账面价值折旧。 （3）租赁期间支付的属于融资利息的部分作为财务费用税前扣除。 10、新办文化企业 （国税函[2010]86号、财税[2009]31号、财税[2005]2号） 2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业，自工商注册登记之日起免征3年 最新.课件 * 企业所得税，优惠期限截止至2010年12月31日。 11、若干税收问题 （国税函[2010]