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金融逻辑基础上的财务报告概念框架变革 一、引言 美国财务会计准则委员会（ FASB）和国际会计准则理事会 IASB）经过 6 年合作，在改进各自现有的概念框架 （conceptual framework ，CF）的基础上，于 2010 年 9 月分别以“财务会计概 念公告第 8 号（ Statement 0f Financial Accounting Concepts No.8 ，SFAC）”和“ 2010 财务报告概念框架（ 2010 Conceptual Framework for financial reporting ）”为名发布其联合项目 “财务报告概念框架”第一阶段的成果——通用财务报告的目 标和有用财务信息的质量特征 （简称联合概念框架） ，明确了“决策有用性”是财务报告的唯一目标， 用“如实反映”取代“可靠性”作为会计信息的基本质量特征。联合概念框架宣告了主导 余年②的美国财务会计概念框架的终结，一个新的会计时代 正在到来， 一些习惯了的概念和逻辑将被彻底颠覆。 为什么要对运行了 30 余年的概念框架进行改革？这不得不引起我们的反 思，会计的本源性问题又一次进入我们的视野， 尽管这个命题已被无数的中外会计学者从不同角度进行阐释。 但是，我们要清醒地认识到， 服务于资本市场的会计准则， 一定会随着资本市场的变化而变化。 无处不在的金融在改变着人们的生活方式， 世界