施工企业周转材料管理业务流程.docx

周转材料管理业务流程 一、 施工项目周转材料管理账务设置： 1、 财务部门在对周转材料核算时设“周转材料”一级科目，一级科目下设 “周转材料在库”、“周转材料在用”、“周转材料摊销”三个二级科目。 2、 物资部门设周转材料动态表，用以核算购入、摊销、净值；设周转材料 分布表用以管理周转材料分布动态。日常单据设置周转材料收料单、购入转在用 单、周转材料出库（租）单、周转材料退库单、周转材料摊销计算单、周转材料 租费计算单、周转材料报废单。 二、 业务处理： 1、 购入周转材料： 购入周转材料时物资部门要进行验收，填写验收记录及入库单，财务根据 购入发票、入库单等原始凭证记账。在库的周转材料因为还没有投入使用， 其价 值没有在生产过程中发生价值转移，故在库的周转材料不进行摊销。 物资部门业务处理：填写“周转材料收料单”、登记“周转材料购入台账”。 财务部门会计处理： 借：周转材料-周转材料在库 贷：应付账款（现金，银行存款等） 2、 发放周转材料： 周转材料仓库根据施工需要发放周转材料，发放周转材料时开具周转材料 首次发放单（也叫购入转在用单），财务部门根据此单办理购入转在用手续，也 作为物资部门对领用单位进行发放、退还、租赁费结算的依据。 物资部门业务处理：填写“周转材料购入转在用单”、“周转材料发放单”、 登记“在用周转材料台账”、登记“分工队周转材料分布台账”。 首次发放时财务部门会计处理： 借：周转材料-在用周转材料 贷：周转材料-在库周转材料 日常发放时财务部门不做会计处理。 3、 周转材料摊销： 周转材料由在库转在用后就要按摊销规则按月进行摊销，摊销单计算、审 核后交财务部门，财务部门根据摊销单结转成本。 物资部门业务处理：根据摊销规则计算，填写“周转材料摊销计算单” 。 财务部门会计处理： 借：工程施工 贷：周转材料-周转材料摊销 4、 周转材料退还： 施工队从现场退还周转材料后，物资部门开具周转材料退库单，做为核算 工队领用、退还、租费计算的依据，财务部门一般不对这一环节进行核算。 物资部门业务处理：填写“周转材料退库单” 5、 租赁结算： 物资部门根据施工队使用周转材料时间，租赁单价（免费使用时单价为0） 计算租费。租费计算单报送财务部门进行审核，财务部门对租费计算及扣款进行 监督。 租赁费结算一方面是成本管理的要求，另一方面也是促进工队加强对周转 材料管理的重要手段。 物资部门业务处理：根据“周转材料发放单”、“周转材料退库单”，租赁单 价计算应收租赁费。 财务部门会计处理：根据合同中相关条款处理。 6、周转材料报废： 周转材料无使用价值后要进行报废，周转材料报废需上级主管部门批准， 批准后方可办理报废，报废分以下几种情况： 、周转材料报废后暂不对外出售时，可以将周转材料的殘值转入原材 料库存，作为废铁进行保管。 物资部门业务处理：填写“周转材料报废单”，登记“周转材料动态表”，登 记“库存物资台账”。 财务部门会计处理： 报废时： 借：原材料—XXX周转材料殘值 周转材料一周转材料摊销 贷：周转材料一周转材料在用 出售时： 借：现金 贷：原材料—XXX周转材料殘值 附注O 、周转材料报废、出售时物资部门开具“周转材料让售单”，该单上要 注明周转材料原值、净值、处理价值，并计算处理损益。物资部门根据该单对周 转材料进行列销，财务部门根据该单进行相应核算： 物资部门业务处理： 填写周转材料报废单 财务部门会计处理： 借：周转材料一周转材料摊销 现金(银行存款) 施工成本 贷：周转材料一周转材料在用 附注O 三、财务部门与物资部门在周转材料管理过程的关系： 1、 物资部门在财务要求的指导下进行周转材料核算， 物资部门的“周转材 料台账”是财务部门的三级明细账，周转材料的核算必须遵守会计核算要求。 2、 物资部门对周转材料日常的收、发、领、退业务是财务核算的基础，各 类单据是财务核算的原始会计凭证，业务单据的质量及准确性也影响财务核算的 质量。 3、 财务通过科目设置、盘点、对财、核算实现对周转材料管理的监督。 ※①周转材料报废时会计处理 借：周转材料摊销 贷：周转材料在用 经过以上会计处理后，反冲了周转材料的原值、净值后财务部门同物资部门的周转材料原值及净值才会相对应；这也是财 务部门对物资部门进行会计监督的重要手段。 ※②当处理价值大于净值时，处理收益以负数记入施工成本科目