09cpa审计教材精简版本简答.doc

第三章 职业道德规范 注册会计师应遵守那些技术准则？ p26 注册会计师应当遵守以下技术准则：（ 1）中国注册会计师执业准则；（ 2）企业会计 准则；（ 3）与执业相关的其他法律、法规和规章。 对威胁独立性的防范措施？  p28 防范措施可以分为三类： 由职业、 法律或规章产生的防范措施；施； 会计师事务所自身制度和程序中的防范措施（重要） 。  鉴证客户内部的防范措 在承办具体鉴证业务时，维护独立性的具体防范措施主要包括： ○背 安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； 定期轮换项目负责人及签字注册会计师； 与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题； 向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围； 制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和 程序； 将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。 当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会 计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。 对专家的遵守职业道德规范情况进行如何监督指导？ p36○背 这些监督和指导可能包括： 1）要求这些人员阅读适当的道德规范； 2）要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认； 3）在出现潜在冲突时提供咨询。 注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息？ p37○背 1．取得客户的授权； 2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反 法规行为； 3．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 在确定收费时，会计师事务所应当考虑那些因素？ ○背 1．专业服务所需的知识和技能； 2．所需专业人员的水平和经验； 3．每一专业人员提供服务所需的时间； 4．提供专业服务所需承担的责任。 收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础， 按照实施专业服务的每 个人员所耗用的时间来计算。 如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务 所应当确保： 一是在提供专业服务时， 工作质量不会受到威胁， 并保持应有的职业谨慎， 遵守执业准 则和质量控制程序；二是客户了解专业服务的范围和收费基础。 在接受委托前，后任注册会计师应当就哪些方面与前任注册会计师进行必要沟通？ p41， ○背 (l ）是否发现被审计单位管理层存在诚信方而的问题。 2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。 3）前任注册会计师曾与被审计单位治理层 （如监事会、 审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题。 (4 ）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 我国会计师事务所和注册会计师为什吗不得对其能力进行广告宣传以招揽业务？ ○背 主要有三条理由： (1) 注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估； (2) 广告 可能威胁专业服务的精神； (3) 广告可能导致同行之间的不正当竞争。 在跨国执行业务时， 在允许做广告的国家执行业务的注册会计师， 不应该在禁止做广告 的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。 同样，在禁止做广告的国家执行业 务的注册会计师，也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告 第四章 执业准则 鉴证业务 是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程度的业务。 ○背 鉴证对象信息 是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 鉴证业务五要素包括哪些？ 1．三方关系。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增 强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 2．鉴证对象。 3．标准。 4．证据。 5．鉴证报告。 当满足何种条件时注册会计师承接鉴证业务的条件？ ○背 在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。 业务环境 包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任 方及其环境的相关特征， 以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、 交易、条件和惯例等其他事项。 b 在初步了解业务环境后， 注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。 c 在初步了解业务环境后， 只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的 要求、并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接： 1）鉴证对象适当； 2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； 3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； 4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； 5）该业务具有合理的目的。 委托人要求变更业务类型的原因有哪些？ 背 ○ （l ）业务环境变化影响到预期使用者的