财务管理 选择信用政策 选择信用政策.pptxVIP

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务管理 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 选择信用政策 学习情境四 营运资金管理 子情境2 应收账款管理 应收账款管理工作过程 选择信用政策 知识准备 一、信用政策 信用政策即应收账款的管理政策,是企业对应收账款投资进行规划和控制的基本原则和行为规范。制定合理信用政策,是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。企业信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。 二、信用标准 信用标准是指客户获取企业的商业信用所应具备的最低条件。通常以预期的坏账损失率表示。 选择信用政策 知识准备 三、信用条件 信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，其内容主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣三部分。信用期限是指企业为客户规定的最长付款时间；折扣期限是指企业为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间；现金折扣是指企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠。 四、收账政策 收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业采取的收账策略和措施。 选择信用政策 职业判断与业务操作 分析不同信用政策 （一）信用标准 1．客户信用品质 2．偿付能力 3．资本 4．抵押品 5．条件 选择信用政策 职业判断与业务操作 分析不同信用政策 （二）信用条件 信用条件的基本表达方式如账单中的“2/10，1/30，n/60”，就是一项信用条件。它规定如果在发票开出后10天内付款，可享受2%现金折扣；如果在30天内付款，可享受1%的现金折扣；如果不想取得现金折扣，这笔货款必须在60天内付清。完善的信用条件包括现金折扣、折扣期限、信用期限三个要素。 选择信用政策 职业判断与业务操作 分析不同信用政策 （三）收账政策 在企业向客户提供商业信用时，必须考虑三个问题：一是客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何； 二是怎样最大限度地防止客户拖欠账款； 三是一旦账款遭到拖欠甚至拒付时，企业应采取怎样的对策。 其中前两个问题主要靠信用调查和严格信用审批制度来予以预防；第三个问题则必须通过制定完善的收账政策，采取有效的收账措施予以解决。 选择信用政策 典型任务举例 任务1 信用标准的选择 康大公司为扩大销售，提高竞争力，在原有信用标准的基础上拟定了甲、乙两个备选方案。 该企业的生产能力尚有剩余,增加产量只增加变动成本，变动成本率为60%，应收账款的机会成本率为15%。假设不考虑所得税因素。试为该企业做出信用标准的决策。 表4—7 备选方案资料表 单位：万元 项 目 原 方 案 甲 方 案 乙 方 案 年赊销收入总额 坏账损失率（%） 应收账款平均收账期（天） 收账费用 3 000 2% 30 26 3 400 2.5% 45 42 3 800 5% 90 56 选择信用政策 典型任务举例 任务2 信用条件的决策 康大公司目前的信用条件是n/60，即无现金折扣，预计年赊销收入净额为3900万元，估计坏账损失率为3%，收账费用为40万元。假设公司收账政策不变，固定成本总额不变，为加速应收账款回收，公司决定将信用条件改为“2/10，1/20，n/60”，估计约有60%的客户会利用2%的折扣，25%的客户将利用1%的折扣，坏账损失率将降低为2%，收账费用降低为30万元。该公司的变动成本率为70%，资本成本为10%。假设不考虑所得税因素。试通过计算分析评价该公司是否应改变目前的信用条件。 选择信用政策 典型任务举例 任务3 收账政策决策 康大公司应收账款收账政策备选方案A和B的有关资料如表4-9所示。试通过计算分析为该公司做出是否改变收账政策的决策。 表4—9 收账政策备选方案表 单位：万元 项 目 方案A：现行收账政策 方案B：新收账政策 年收账费用 平均收账期（天） 坏账损失率（%） 赊销额 变动成本率 资本成本率 8 60 3% 1 200 60% 12% 16 30 2% 1 200 60% 12% 选择信用政策 THE END 谢谢观看 THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.