政府审计视角下的商业银行风险防范.docxVIP

政府审计视角下的商业银行风险防 范 金融业特别是银行业是一个高风险的 特殊行业，其风险的最终结果，在很大程度 上是由国家和社会来承担， 所以政府审计作 为国家发挥经济监督职能作用的重要部门， 必然要为保证商业银行的健康发展，防范、 化解商业银行风险发挥自己独特的作用。 一、新形势下商业银行风险变化趋势 随 着我国原四大国有独资商业银行中的中国 建设银行、中国银行、中国工商银行相继股 改上市，中国的整个银行系统乃至整个金融 系统都正在经历一场深刻的变革， 中国的银 行系统面临的不仅仅是管理体制的变革， 还 面临着经营结构和资产结构的转型。 上市是 银行发展的必然趋势， 然而同时也使商业银 行面临更大的风险，如何防范商业银行的各 种风险以及由此引发的其他金融风险， 是我 们不得不慎重对待的难题。 随着内外经 济环境的不断变化，我国商业银行风险也呈 现出了新的变化趋势，应引起银行业自身及 相关监管部门的重视。从外部环境来看，由 于我国经济对外开放不断深化，对外资银行 的业务限制已经逐步放开， 银行业的竞争日 益呈现国际化特色，竞争更加激烈；国内国 际的法律体系趋于完善，给银行业带来了新 的挑战。从内部发展来看，银行经营的业务 逐步趋向多元化和国际化，新的金融业务如 网上银行、电子银行、各种理财业务和金融 衍生工具不断出现；内部治理结构也在不断 地变化，其风险也呈现出复杂多变的特征。 从对象上看，我国商业银行风险已由单一的 信贷风险发展成为包括信用风险、市场风险、 操作风险、道德风险、环境风险等在内的多 类型风险；从性质上看，已从最初的局部风 险演变为全球风险。虽然经过近几年的连续 审计和金融监管力度的加大， 以及银行自身 内部控制的完善，银行的违纪违规问题和重 大案件明显减少，但银行面临的各种风险依 然存在。 二、政府审计视角下的商业银 行风险防范 由于具有监督层次高，审计 覆盖面大，与被审计对象人权、事权、财权 相分离的超脱特点，政府审计可以通过微观 监督了解到大量金融活动的真实情况， 洞察 违法违规经营苗头，通过查处违法违规经济 活动，从体制上、制度上、机制上发现和揭 露商业银行在管理中存在的漏洞和问题， 从 而为促进商业银行规范管理，防范风险提供 有益帮助。 强化商业银行内控制度审计， 促进银行风险控制体系完善 商业银行 的内部控制是指商业银行为实现经营目标， 通过制订和实施一系列制度、程序和方法， 对风险进行事前防范、事中控制和事后评价 的动态过程和机制。从近年审计部门披露的 商业银行审计报告中可以看出，一些商业银 行由于内控制度和风险防范机制不完善， 经 营管理和内部监督不严密， 给违法犯罪分子 留下了可乘之机，也给银行自身及国家造成 了巨额损失。例如，交通银行锦州分行有关 人员伪造法律文件进行呆账核销案件， 以及 今年发生的邯郸农行金库盗窃案，都将商业 银行内控制度薄弱这一问题暴露无遗。 目前, 对银行内控制度的检查和测试只是审计机 关在开展全面审计之前的一个调查步骤。 而 各国的监管经验表明，金融机构内控制度， 是防范金融风险与危机的基础性、根本性制 度，是金融机构稳健经营的前提。因此，在 今后的商业银行审计中， 有必要将内控制度 审计单独作为一项重要内容进行，对内控制 度进行全面审计和客观评价，并对其存在的 漏洞提出改进的具体建议。 对商业银行 内部控制制度检查的重点主要包括以下几 个方面：一是对内控制度的健全性进行审计。 着重检查内控制度的设计是否符合业务流 程的规定，是否有重大的漏洞。二是通过运 用符合性测试重点检查授权和业务操作规 程的执行情况。授权检查的重点是在银行发 放贷款、开出银行承兑汇票、信用证、保函 等业务上。三是评价内部审计的作用。通过 上述内部控制的检查评价， 找出内控的薄弱 环节，提出改进意见，进而确定审计采用的 策略和方法。 揭露重大违法违规问题， 创造良好的社 会信用环境 目前我国金融机构违规经 营问题仍很突出，高息揽存、违规放贷、隐 瞒不良资产、私设账外账等问题仍然存在。 另外，银行目前都将票据业务作为新的利润 增长点，不法分子利用票据诈骗、套取银行 资金的案件屡禁不止，严重影响了票据市场 的正常秩序。 针对这些问题，政府审计 必须坚持以真实性审计为基础，以审查信贷 资产质量为主线，通过审计及时发现和揭露 金融领域的重大违法违规问题和大案要案 线索，打击金融犯罪，净化社会信用环境。 具体做法：一是要重点关注企业和个人的大 额资金动向，对各种洗钱行为进行打击，重 点检查商业银行是否存在为拉客户，对大额 现金存取和可疑资金进出不登记、 不报告的 现象。二是要以真实性为基础，针对可能产 生风险的环节和已经发现的不真实、 不合法、 不合规的问题进行深入分析和必要的延伸 检查，从中揭露可能存在的违