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有关资源税的会计处理 科目设置 企业交纳的资源税，通过“应交税金 ——应交资源税”科目进行核算。该科目贷 方反映企业应交纳的资源税税额； 借方反映 企业已经交纳或允许抵扣的资源税税额； 余 额在贷方表示企业应交而未交的资源税税 额。 会计处理方法企业销售应税产品的会 计处理 月底，企业计提外销售应纳资源税产品 应纳的资源税时，应作如下会计分录 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金——应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税税款时， 作 如下会计分录 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 企业自产自用应税产品的会计处理 对企业自产自用应税产品， 其应纳资源 税的会计处理与销售应税产品会计处理有 所不同，即其应交纳的税金不计入产品销售 税金，而是计入产品的生产成本，即 借：生产成本 或制造费用 贷：应交税金——应交资源税 企业按规定实际缴纳资源税应纳税款 时，作如下会计分录 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 收购未税矿广品代扣代缴资源税的 会计处理 为加强资源税的征管，税法对税源小、 零散、不定期开米、易漏税等情况，由收购 未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源 税。企业在收购未税矿产品时，按实际支付 的收购款，记 借：材料采购 贷：现金 或银行存款 按代扣代缴的资源税税额，记 借：材料采购 贷：应交税金——应交资源税 企业按规定缴纳代扣的资源税时 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 收购液体盐加工固体盐的会计处理 按照税法规定，纳税人以外购的液体盐 加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐 的已纳税额准予扣除。 企业在购入液体盐时 借：应交税金——应交资源税 材料米购 贷：银行存款 企业将液体盐加工成固体盐出售时， 按 计算出的固体盐应交缴的资源税，记 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金——应交资源税 企业按规定缴纳税金时，应按销售固体 盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税 税额后的余额，记 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 纳税人与税务机关结算税款时补缴 或退税的会计处理 按照规定，纳税人以1日、3日、5日、 10日或者15日为一期纳税的，自期满之日 起5日内预缴税款，于次月 1日起10日内 申报纳税并结算上月税款。纳税人与税务机 关结算上月税款时，对于少缴的税款，应于 补缴时作如下分录 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 对于多缴的税款，按规定可于下月退回 或者抵缴。 实际退回税款时，作如下会计分录 借：银行存款 贷：应交税金——应交资源税