财务报表分析审计程序表格汇总10.docx

财务报表 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 理解会计专业词汇并将其用于决策的制定过程 运用会计概念和会计原则来分析商业活动 运用会计等式来描述一个组织的财务状况 评价一个公司的运营成果、财务状况和现金流量 解释财务报表之间的关系 类似“无论何人，无论何地，无论何时”这样的广告词与会计有什么关系？关系太密切了，因为广告 会增加销售，而销售会给 The Gap带来现金。同样，做广告要花钱，所以公司要做昂贵的广告的话，就要 做好现金预算。公司的所有活动一一像广告、购进商品、销售产品等一一对于 The Gap公司外部的人来说 都是值得关注的，因为这方面的信息可以帮助他们做出有关该公司的决策。 会计可以提供很多信息来帮助人们管理和评价一个企业。通过本教材，你将学会如何向华尔街的投资 者和Main Street 的银行家一样使用会计信息。实际上， The Gap “任何人，任何地点，任何时间”的广 告词对于会计也是适用的：如果一个人懂得如何去使用这些信息，就可以作出更加明智的商业决策。会计 能够提供对决策有用的信息，这种情况将是非常有益的。下面就让我们从对一些商业决策的讨论开始，一 起来学习我们的会计课程吧。 管理决策 在企业的运营决策中， Gap的经理们必须决定他们要卖什幺商品以及怎样在市场上销售。显然，为了 获得利润，公司希望他们的销售收入能够超过开支的费用。会计就可以帮助他们来衡量收入、费用和利润 （或损失）。 第14页（原书页码）的收益表说明，1999年Gap公司的经销收收入超过了 90亿美元（第一行）。第 三行的销售成本是一项费用，超过 53亿美元。其它费用一一广告、折旧、其它运营费用，以及利息（分 别位于第4-7行）一一总共是24亿美元。这样减掉截至 1999年1月30日的所有费用之后，就得到位于 最下一行（第10行）的公司的净利润是 8.25亿美元。 Gap公司的经理们必须决定他们要取得哪种类型的资产。举例来说，库房是否要自动化并采用机器人 设备？如果需要，他们希望能够买到合适的设备，即能够迅速地搬移货物又能够成本最低。会计就可以衡 量这样的设备的成本。 最后，Gap的经理们也要决定怎样为他们的业务运营筹措资金。哪种筹资方式更好呢一一是从股东那 里筹资还是从外部借款？这个问题没有标准答案，有时候借款会比较好，但有些情况下发行股票会更好一 些。会计就可以衡量这种获得投资的成本。 投资决策 假设你现在有5万美元可以用于投资。你可以把这些钱存在银行里赚取利息。这种投资方式很安全， 因为美国银行的存款都是上了保险的，但是放在银行中增长不会很快。据说 Gap要在附近开设分店，所以 土地会升值，你也可以在市郊投资于地产。如果真是这样的话，你的投资就会两三倍的升值，但同时这样 的投资风险很大，因为 Gap的店铺可能并不靠近你的地产；而且，别人可能也知道 Gap的计划，这样你可 能就要出高价才能获得这块土地。 第三种投资方案是购买 Gap公司的股票，这种方案的风险比存银行要大，但是比购入土地以期以高价 卖出的风险小。那么在决定购买Gap的股票之前，你需要了解哪些信息呢？你可能希望 Gap能够有一个长 期获利的记录 每年都能够赚钱（净利润或净收入）。Gap公司可能需要一个稳定的现金流入和可控的负 债水平。那么你怎样判断公司是否满足这些条件？公司的财务报表就可以提供你需要的这些信息。一一 检 查点1-1 会计 决策的基础 会计是一个信息系统，可以衡量商业活动和商业流程，将这些信息汇入报表中，并将结果传递给决策 制定者。正因为如此，会计才被称为“商业的语言” 。对于这门语言理解的越深，对于财务状况的管理就 会越好，做出的决策也就会越好。无论个人计划的编制、安排教育费用，还是贷款、买车，或者计算所得 税，都要使用这个被称为会计的信息系统。 会计：商业语言 会计：信息系统 图表1-1会计系统中的信息流动 会计信息系统的一个关键成果就是 财务报表系统：就是将一个企业的财务信息报告给决策制定者的一 系列文档。它们将通过利润和损失告诉我们企业的经营如何，财务状况又是怎样。在这一章，我们将关注 Gap的财务报表。当你完成这第一章的时候，你将会熟悉这套这家著名公司用来向公众披露自身情况的财 务报表。本书的主要目标就是让你了解财务报表， 并且给你在使用财务报表进行决策时所需要的专业技能。 请不要把簿记误认为是会计。簿记是会计用来处理会计数据的程序性环节，就像算术是数学的程序性 环节一样。图表1-1展示了会计在企业中的作用。这个过程的起点和终点都是进行决策的人。 一一检查点 1-2 决策者使用会计信息 决策者需要信息。决策越重要，需要的越多。所有企业和大多数个人都进行会计记录以帮助决策。本 章开头的故事介绍了 Gap公司经理设计广告词扩张公司业务时的关键决策