研发费税前加计扣除培训课件精选.ppt

* （二） 研究开发费用的税务处理 1. 税前扣除的含义： (1) 扣除期间： 会计上“费用化”处理： 当期扣除 会计上“资本化”处理：分期摊销，至少10年 (2) 研发费限制： 100%扣除部分： 除法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目外，无其他限制。 50%加计扣除部分：（税收优惠） 可加计的研发费有限制。（填研发费归集表） 扣除从有关部门和母公司取得的研究开发费的专项拨款 扣除按规定一次或分次摊入管理费用的仪器和设备折旧费 最新.课件 * 2. 允许加计扣除的研发费内容(相关性原则) 1） 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 材料 燃料 动力费用 2） 直接从事研发活动的本企业在职人员费用 工资、薪金 津贴、补贴 奖金 最新.课件 * 3）专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费用的仪器、设备除外） 仪器 设备 4） 专门用于研发活动的有关租赁费 仪器 设备 5） 专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 软件 专利权 非专利技术 最新.课件 * 6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7）研发成果的论证、评审、验收费用 8）与研发活动直接相关的其它费用 新产品设计费 新工艺规程制定费 技术图书资料费 资料翻译费 最新.课件 * 合作开发项目： 由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 委托开发项目： 由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 最新.课件 * 集团公司的集中研发项目：（分摊制） 集团公司集中进行的研发项目，其实际发生的研究开发费用，按合理的方法在受益成员企业间进行分摊。 签订集中研发项目的协议或合同,明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法 分摊原则： 权利和义务、费用支出和收益分享一致原则 集团母公司负责编制： 集中研究开发项目的立项书 研究开发费用预算表 决算表 决算分摊表 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 * 最新.课件 企业研究开发费用税前扣除政策 华南农业大学经管学院：牟小容 2010.3.18 最新.课件 * * 目 录 政策依据 研究开发活动 研究开发费用 研究开发费用的会计处理 研究开发费用的税务处理 申报程序与资料 最新.课件 * 一、政策依据 国家政策： 企业所得税法及其实施条例 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号） 地方政策 广东省08年10月出台的政策：已作废 最新.课件 * 研发费税前扣除政策图解： 政策执行关键： 中介鉴证 ？ 研发费用？ 企 业 ？ 研发项目？ 税务部门 研发 财务 部门 部门 科技部门 最新.课件 * 适用范围： 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 。 居民企业： (按居民税收管辖权课税) 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。 非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税） 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业； 只就来源于境内所得交纳企业所得税。 最新.课件 * 居民企业所得税征收方式： 查账征收（A类） √ 核定征收 核定应税所得率方式（B类） √ 核定应纳所得税额 最新.课件 * 二、研究开发活