清算审计重点策略及工作作业流程.docxVIP

7.12清算审计 7.12.1对清算审计项目标认识 依据《企业法》、《破产法》相关要求，会计师事务所对清算期初资产、负债和全部者权益和清算期间清算财务情况、清算损益和清算财产分配情况发表审计意见。 清算审计除检验会计事项真实性、完整性、会计报表是否存在重大错报，评价管理当局采取会计政策和作出重大会计估量，和评价会计报表整体反应和披露外；还要对资产清算价格是否适宜，负债减免及偿付原因，有没有对债权放弃行为，有没有未人账清算收入，清算资产分配是否合规等进行审计。 7.12.2清算审计服务方案 7.12.2.1清算审计关键及实施策略 7.12.2.1.1清算审计项目关键 7.12.2.1.1.1会计师事务所进行清算期初审计关键为：核实资产、负债及净资产，关键关键项目： = 1 \* GB3 ①库存现金：对出纳库存现金进行现场盘点。 = 2 \* GB3 ②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函证。 = 3 \* GB3 ③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券其它投资，应该取得投资协议，并进行函证。 = 4 \* GB3 ④应收款项：应该进行函证，应该对全部应收款项进行核实。 = 5 \* GB3 ⑤存货：对存货盘点进行监盘。 = 6 \* GB3 ⑥待摊费用、长久待摊费用和待处理财产损益：全部调整记入未分配利润。 = 7 \* GB3 ⑦长久投资：对债券进行盘点，并进行函证。 = 8 \* GB3 ⑧固定资产：取得固定资产相关权证、购置协议或建造协议及工程审计汇报、工程财务决算书等资料，并对固定资产盘点进行监盘。 = 9 \* GB3 ⑨无形资产：取得无形资产相关权证、购置协议或同意文件等资料，对无形资产权属进行核实。 = 10 \* GB3 ⑩银行借款：取得借款协议和担保协议，并进行函证。 ?应付职员薪酬：取得企业劳资部门未发放工资花名册。 ?应交税费：取得企业纳税申报表、汇算表、税务部门税收检验文件等资料。 ?其它债务：对其它债务进行核实。 ?实收资本：取得最近一次章程（加盖登记机关立案专用章）和验资汇报。 ?资本公积: 核实资本公积形成过程和余额。 ?留存收益: 结合资产负债审计，和清算日前会计期间损益审计进行调整。 ?清算日前会计期间损益审计: 对企业清算日前一定时间损益进行审计，通常是在清算日基础上向前倒推3-5年个会计年度。 7.12.2.1.1.2清算期间审计应关注财产处理正当性，财产分配次序是否符合《企业法》等和清算相关法律法规。 7.12.2.1.3清算终止审计关键：对清算情况、债务清偿和财产分配情况进行审计，关键关注事项：作出企业解散决定部门是否正当；是否按要求成立了清算组；是否在要求时间通知了债权人，并在要求时间内进行了解散公告；清算期初资产、负债及全部者权益是否经会计师事务所审计；清算组是否按审计汇报建账；是否聘用了评定事务所进行了整体资产评定；清算组在清算过程中是否存在放弃债权行为；是否在清算日前6个月对债务不合适设定了担保；是否存在低价处理财产行为；是否存在有意放弃企业担保债权；会计是否仍按连续经营假设在做账务处理，是否按非连续经营基础编制会计报表；清算期间是否按要求纳税；是否进行了各项税收汇算，包含：经营终止日汇算和清算期间汇算；债务登记是否规范，登记新增债务是否依据充足，是否应该确定有效债务；是否制订清算方案，并报股东会、股东大会或人民法院确定； 清算方案得以确定后，是否按要求次序进行财产分配；债权申报期间，是否存在对部分债权人进行了清偿；假如债务清偿后仍有剩下财产，股东进行剩下财产分配方案是否经股东会确定；清算事项是否已全部结束；清算组是否按要求编制了清算汇报，并得到股东会（或大会）或人民法院确实定。 7.12.2.1.2清算审计项目实施策略 7.12.2.1.2.1清算前审计项目实施策略 = 1 \* GB3 ①库存现金：对出纳库存现金进行现场盘点，按盘点数确定，对账面余额和盘点数有差异，应核实差异形成原因，并进行审计调整。 ②银行存款：取得全部银行对账单，并对银行存款和贷款进行函证，对账面和核实数有差异，应该核实差异形成原因，并进行审计调整。 ③短期投资：对证券进行盘点，并进行函证，对非证券其它投资，应该取得投资协议，并进行函证，依据核实结果确定能否收回，并计算可收回短期投资收益，对不能收回投资，应取得被投资单位无法归还投资相关资料，如：清算汇报、法院裁定书等，对账面数和核实数有差异，查清原因，并进行审计调整。 ④应收款项：进行函证，对全部应收款项进行核实，经核实，对未入账应收款项应该审计调整增加，对无法收回应收款项，取得无法收回证据，如：清算汇报、裁定书、死亡证实等，经核实确实无法收回，应该审计调整降低。 ⑤存货：对企业进行存货盘点进行监盘，并