工程项目竣工财务决算分析报告的编制办法.docx

精心整理 竣工财务决算的编制方法 一、建账方法 （一）建账要求 项目法人应从项目建账开始，经项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，使之与项目概（预）算的费用构成在口经上保持一致。之所以提出这样的要求，是因为竣工财务决算的重要功能就是要对基本建设项目的概（预）算和基本建设投资计划的执行情况进行考核、总结，以及为修改概（预）算定额提供参考资料。要实现这种功能，就应做到建设项目实际发生的支出与该项目的概（预）算在核算口经上保持一致。在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账如果与项目概（预）算的明细项目相吻合，形成对应关系，就能确保实际支出与概（预）算在口经上一致。但实际工作中难以做到，因为会计核算作为一种专门的核算方法，按《会计法》的要求，必须执行国家统一的会计核算制度。基本建设项目应执行财政部制定的《国有建设单 位会计制度》， 其账簿设置必须遵循制度的具体规定。会计科目与项目概 （预）算在口经上会存在一定的差异，不能全部满足一一对应关系，部分项目之间表 现为“一对多”或“多对一”的关系。如概算中的“预备费”在会计核算中没有对应的会计科目，是典型的“一对多”关系，其价差预备费与“建筑安装工程投资”“待摊投资—临时设施费”“设备投资”中所有因人工工资、材料或设备价格上涨及费用标准调整而突破定额有明细项目发生关系；其基本预备费与所有报经批准的支 出项目发生关联。而概算中“其他费用——建设及施工场征地费用”“青苗及拆迁补偿费”等又是“多对一”关系两，者同时对应“待摊投资——土地征用及拆迁补偿费”（行政事业单位）或“其他投资——无形资产”（非行政事业单位）。类似的情况还有很多，在建账阶段，因受会计制度的约束，无法解决这些问题。需通 精心整理 过决算汇总表进行调整。现将概算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的主要对应关系介绍如下： 总之，建账的基本要求是：在不违返会计制度的前提下，会计账簿的设置尽量与项目概（预）算保持相同口经。 二、建账案例 会计账簿包括总账、明细分类账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿具体如何建立，应当在法律、法规范围内，由单位根据自己的实际要求来确定，对于基本建设项目来说，就是根据项目的自身特点相适应。前面提到以项目概（预）算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，就是适应项目特点的一种方法。单项、单位工程是对基本建设项目划分的不同层次，均是建设项目的组成部分，这里介绍一下基本建设项目划分的具体规定，以便对单项工程、单位工程及其相关概念能有全面准确的理解： 基本建设项目往往规模大、 建设周期长、 影响因素复杂。 为便于编制基建计划、概预算，组织招投标、材料供应，安排施工和控制投资以及进行核算的需要， 通常按项目本身的内部组成，将其划分为建设项目、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。 建设项目也称基本建设项目，是指一个场地或几个场地上按一个总体设计施工的各个工程项目的总和。 单项工程是建设项目的组成部分，单项工程具有独立的设计文件，建成后 可以独立发挥生产能力或效益。 例如一个工厂的生产车间， 一所学校的教学楼、食堂、宿舍等都是单项工程。 单位工程是单项工程的组成部分，是指不能独产发挥生产能力，但具有独 立施工条件的工程。 一般是以建筑物建筑及安装来划分， 如公路工程中的边沟、路面、路基等都是单位工程。 精心整理 分部工程是单位工程的组成部分， 一般以建筑物的主要部分或工种来划分。 如房屋建筑工程可划分为基础工程、墙体工程、屋面工程等。也可按工种来划 分，如土石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等；隧道工程可以分为开挖工 程、衬砌工程等。 分项工程是分部工程的细分，是建设项目最基本的组成单元，也是最简单 的施工过程。例如砖石工程按工程部位，划分为内墙、外墙等分项工程。建设 项目分解如图： 分项工程 分部工程 单位工程 分项工程 单项工程 分部工程 建设项目 单位工程 单项工程 下面我们以水利工程为例，具体说明建设项目建账方法 （一）项目概况 某水库工程为某农业综合开发项目规划的一座中型综合利用水利枢纽工 程，水库主要任务是以灌溉、防洪、工业及生活用水等综合利用。基本情况如 下： 1、项目概算 该工程静态总投资 14580 万元，总投资 15000 万元，总概算表如下： 2、竣工财务决算汇总表 为克服在项目完建后集中编制竣工财务决算的弊端，建设期间就应定期对 已完成的投资进行汇总，并列入相关汇总表格。 基本建设竣工项目投资分析表是竣工财务决算报表的核心表，是控制其他 精心整理 报表并与之相对应的总表， 完成该表的编制对项目竣工财务决算工作至关重要。 所以，建设期间的汇总工作主要围绕基本建设项目投资分析表进行。 1）不同类型及不同规模的基本建设项目在建设工期、组织实施等方面差异较大，汇