车辆购置税详解教学教材.ppt

车辆购置税详解;价外征收，不转嫁税负 ;（三）作用：;二、车辆购置税的纳税人 ;1、征税对象; 电车 ;增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析 ;(三)税率：实行统一比例税率 ;四、计税依据;不并入计税价格的项目;2.纳税人进口自用应税车辆： 以组成计税价格为计税依据 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）/(1-消费税税率) 如果进口车辆是不属于消费税征税范围的大卡车、大客车，则组成计税价格公式简化为：  计税价格＝关税完税价格＋关税 3.纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。; 4.以最低计税价格为计税依据的确定 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下： （1）已缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，底盘和发动机同时发生更换的 ，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% 。 （2）免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用 年限）］×100% 其中规定使用年限，国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。 超过使用年限的车辆不征车购税。 ;（3）未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。 （4）非贸易渠道进口车辆最低计税价格 ：同类型新车最低计税价格。 （5）对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。同类型车辆是指：同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等 （6）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆???计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。 最低计税价格：是国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，确定车辆购置税的征税底限。 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，如果计税价格低于最低计税价格，则按最低计税价格计算应纳税额； 如果计税价格高于最低计税价格，则按发票上的实际价格计算应纳税额。 ;三、车辆购置税的计算 ;纳税人购置行为 ; 【例】赵某2010年9月购买自用轿车一辆，支付含增值税的价款136 000元，支付购买工具件价款4 400元。国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为100 000元。计算赵某应纳车辆购置税税额。 ; 【例】某汽车制造厂将一辆自产轿车用于本厂办公，该厂在办理车辆上牌落籍时，出具该车的发票注明轿车价值为80 000元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计 税价格为110 000元，该厂对作价问题提不出正当理由。计算该汽车制造厂应纳车辆购置税税额。 ;例题:;例：某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。计算该公司应纳车辆购置税。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）;【例题】某外交官将一辆免税购入使用5年的进口汽车改变用途，转让给我国公民使用，该车同类型新车最低计税价格12万元，则在补税时，该车最低计税价格为12×（1-5/15）=8（万元） 假如上例为国产车，则该车最低计税价格为： 12×（1-5/10）=6（万元） ;底盘和发动机同时更换的已税车辆的计税：;未按规定缴税车辆应补税额的计算;五、车辆购置税的申报与缴纳;(二)纳税环节 ;(四)纳税地点 ;（五）车辆购置税的退税;【例题·单选题】某公民2008年2月支付29.25万元购入一新型小轿车，缴纳了车辆购置税，2009年7月因该车有严重质量问题被厂家召回，则该公民可申请退还车辆购置税（??? ）万元。 A.0????B.2.25万元??C.2.5万元???? D.2.92万元 【答案】B 【解析】按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（万元） ;此课件下载可自行编辑