集团企业合并会计报表编制经典方法经典.pptVIP

下年：为何调整未分配利润年初数 本年合并报表的 年初未分配利润 上年合并报表的 期末未分配利润 应该 = 并未调整上年抵消分录 不是从上年合并报表抄入 调整了抵消分录 工作底稿中计算 求得 本年母、子个别报表未分配利润 年初数字加总 一、 内部 应收账款与应付账款的抵消 （二）连续编制合并报表的抵消 抵消内部债权债务： 本期数 调整未分配利润年初数：上期抵消坏账总数 调整抵消坏账差额：本期数 - 上期数 一、 内部 应收账款与应付账款的抵消 例：本期个别资产负债表中，母公司的内部应收账 款为 100 000 元；母公司上期应收账款中，有内 部应收账款 80000 ，母公司应收账款—坏账准备 提取比例为5‰ 1. 抵消内容 （ 1 ）按本期数抵消内部应收应付款 借：应付账款 100000 （ 本期数 ） 贷：应收账款 100000 一、 内部 应收账款与应付账款的抵消 （ 2) 调整年初利润 借：应收账款—坏账准备 400 （80000* 5‰） （上期内部应收账款 * 上期坏账提取比例） 贷：未分配利润——年初 400 （ 3 ）调整坏账差额 坏账准备：本期数 〉上期数：抵消坏账差额 借：应收账款—坏账准备 100 （ 100000-80000 ） * 5‰ ） 贷：资产减值损失 100 坏账：本期数 上期数：调回多抵消数 二、内部“持有至到期投资”和“应付债券” ( 一