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税收筹划税收理论 一、税收效应理论及其对纳税主体的效 应分析 经济学理论所说的收入效应是用来说 明货币收入一定条件下， 商品价格上升与实 际收入变化之间的关系， 即被迫购买价格已 经上涨的冏品等于减少实际收入， 从而减少 几乎所有商品的购买量。从税收角度而言， 所谓收入效应是指由于课税或增税使纳税 主体的收入发生变化，改变总体收入水平， 使纳税主体境况变坏的效应。税收收入效应 的大小由纳税主体的总收入与其缴纳的税 金之比例，即平均税率所决定的。平均税率 高，税收负担重，则对纳税主体的收入效应 大；反之，则产生的收入效应小。一般来说， 税收的收入效应不会对纳税主体“工作努 力”产生妨碍，因为税收增加会使纳税主体 收入减少，所以纳税主体为了取得更多的收 入而不得不减少闲暇等其他方面的享受， 能 激励人们更加发奋工作。 经济学理论所说的替代效应是用来说 明相对价格变化及其所造成的与私人支出 模式变化之间的关系，即一种商品价格上升， 而其他商品价格不变的情况下， 用其他商品 来替代价格上升了的商品。 从税收角度来看， 所谓替代效应是指由于政府实行差别税收 待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳 务之间的相对价格发生变化，导致人们改变 对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或 少征税的商品或劳务来代替征税的或税负 重的商品或劳务。替代效应是由税收的边际 税率或边际税负所决定的，边际税率越局，