13审计你学原理.ppt

13审计学原理;第一节 存货与仓储循环的特性;一、存货与仓储循环涉及的主要业务活动 ;（一）存货与仓储循环的主要业务活动;1、制定生产计划;2、领料;3、制造;4、验收入库;5、成本计算;6、存货记录;（二）存货与仓储循环涉及的账户及凭证;1、涉及的主要账户;2、涉及的凭证;生产通知单;领料单;领料登记簿;考勤统计表;工资结算汇总表;发料汇总表（材料费用分配表）;工资费用分配表;制造费用分配表;成本计算单;第二节 内部控制测试和交易的实质性程序 ;内容提示练习：单选;第三节 存货审计;二、存货审计的实质性程序;重要实质性程序：分析程序 ;比率分析法;内容提示练习：单选;重要实质性程序：存货监盘;二、存货监盘计划1/2;二、存货监盘计划2/2;三、存货监盘程序;三、存货监盘程序;四、特殊情况的处理;习题;重要实质性程序：存货计价审计和截止审计 ;三、相关工作底稿;四、潜在错报;;习题;【答案】ABCD;第四节 应付职工薪酬审计 ;2、应付职工薪酬重要的实质性程序; 第五节 其他相关账户审计;存货监盘案例;案 情 扩 展;案例分析;问题探讨;问题探讨;思考题;课堂讨论案例;案例内容和过程;二、存货的内部控制测试;控制测试的结果表明：存货循环的内部控制执行情况良好，控制风险低。由于相应的固有风险不高、控制风险低，因此，在实质性测试中，可接受较高水平的检查风险。 其实质性测试策略是： 在性质上，以分析程序和交易测试为主； 在审计时间上，可以期中审计为主； 在审计范围上，可以只需较少的样本和较少的证据。;三、存货的实质性测试;表13-1 库存商品期末盘存情况表 索引号：Y4-16 ;(3) 抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否完整。张山抽查了5月、12月发出库存商品汇总表，复核汇总表的编制，其结果正确：复核A、B、C、D、E等各种产品发出成本的计算，结果正确；检查其账务处理正确。 (4) 根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确。经查阅，A公司以前对库存商品完工入库时按实际生产成本入账，发出时按加权平均法计价。经抽查5月、12月的凭证和账务记录，库存商品计价方法本年没有改变，并与以往年度保持一致。 ;(5) 审查低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。 审计人员首先了解低值易耗品与国家决算的划分标准，了解到A公司将凡是符合下列条件之一的劳动资料，均作为低值易耗品： ①单位价值3000元及以下； ②使用年限低于一年。 对取得低值易耗品按实际成本核算，对发出低值易耗品按加权平均法计价，并采用“一次推销法”核算低值易耗品的耗用，均符合《企业会计制度》的规定。 审计人员抽查了5月、12月两种主要低值易耗品(甲工具和乙工具)的明细记录，并追查至凭证，复核其计算正确、会计处理正确。摊销方法保持了一贯性。 ;(6) 抽查产成品入库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转是否一致，对此，审计人员抽查了6月、8月、12月三个月完工产品入库情况，测试程序和结果如下： ①抽查各月完工产品入库单汇总表，复核其汇总正确。 ②检查各入库单，其手续合规、内容完整。 ③各入库单汇总数量与仓库账一致，与生产情况统计表一致。 ④将当月产品成本计算与库存商品明细账中的成本记录核对，两者一致。 ; (7) 抽查产成品发出凭证，核对其品种、数量和实际成本主营业务成本的结转是否一致。张山抽查了6月、8月、12月三个月产品销售情况，未发现异常： ①抽查各月产品出库单汇总表，复核其汇总正确。 ②检查各出库单，其手续合规、内容完整。 ③各出库单汇总数量与仓库账一致，与销售部门情况统计表一致。 ④复核当月已出库产品成本计算，与库存商品明细账中的成本记录核对一致，与主营业务成本明细账核对一致。 ;;(8) 检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准。 经了解，A公司采用单个存货项目比较法计提存货跌价准备。公司在每年12月31日对存货进行盘点，逐一查明各种因积压、陈旧过时或其他原因导致其可变现净值低于其账面成本的情况。若有，则计提存货跌价准备。经审查，该公司的这一会计政策已得到了公司董事会的批准。张山认为，这一政策合理、合规。 经查明，12月31日，D和E两种产品存在积压现象，可变现净值低于成本，公司根据已规定的存货跌价准备计提政策计算，D和E两种产品当期分别应计提145678元和转回111223元。张山经过复核，发现相关计算及其会计处理正确。 (注：库存商品跌价准备的期初余额为334456元，期末余额为368911元);案例分析;案例分析;(3